金融資產ppt課件(2)-wenkub
2023-01-22 20:25:03 本頁面
【正文】 資產的分類應是管理層意圖的如實表達。 一、可供出售金融資產的確認條件（一）相關聯的一些概念 一、可供出售金融資產的確認條件 ? 可供出售金融資產 ， 是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：（ 1）貸款和應收款項；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。屬于交易性金融資產； ? 第三，持有到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資金。金融資產 5 可供出售金融資產 主要內容 ? 可供出售金融資產的確認條件 ? 可供出售金融資產的初始計量 ? 可供出售金融資產的利息計量 ? 可供出售金融資產的期末計量 ? 可供出售金融資產的減值計量（下一節(jié)學習） ? 可供出售金融資產的重分類計量 ? 可供出售金融資產的出售計量 ? 第一，企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時劃分為：（ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應收款項；（ 4）可供出售的金融資產。 ? 第四，貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。 ? 例如 ，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。 一、可供出售金融資產的確認條件（二）可供出售金融資產的界定 （三）可供出售金融資產的賬戶設置 ? 設置 “可供出售金融資產” 一級科目 ? 本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動” 等進行明細核算。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。 借：可供出售金融資產 — 成本 1 000 — 利息調整 貸：銀行存款 1 二、可供出售金融資產的初始計量三、可供出售金融資產的利息計量 ? （一）資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的 ① 應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記 “ 應收利息 ” 科目 ， ② 按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 借：可供出售金融資產 應計利息 貸：投資收益 可供出售金融資產 利息調整（或借方） 三、可供出售金融資產的利息計量? 例 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實際利率為 3％，到期一次還本付息。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。 三、可供出售金融資產的利息計量四、可供出售金融資產的期末計量 ? 資產負債表日，按照公允價值調整可供出售金融資產賬面價值 ? （ 1）可供出售金融資產的公允價值 高于 其賬面余額的差額， 借：可供出售金融資產 — 公允價值變動 貸： 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）公允價值 低于 其賬面余額的差額做相反的會計分錄。假定無交易費用和其他因素的影響。 ? 借：資本公積 —— 其資本公積
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