金融資產(chǎn)ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 20:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量? 例 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，到期一次還本付息。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 20 7年 12月 31日，確認(rèn)債券利息 應(yīng)計(jì)利息 =1000 4％ =40（元） 實(shí)際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? （三）可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具投資的 應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)，將應(yīng)取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ? ? 例 20 7年 1月 1日，甲公司支付價(jià)款 10 110 000元（含交易費(fèi)用 10 000元），購入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 7年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。20 7年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 ? （ 1） 1月 1日，購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 010 000 貸：銀行存款 10 010 000 （ 2） 5月 9日，宣告發(fā)放股利，確認(rèn)投資收益 借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000 （ 3） 5月 10日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? （五）可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按照公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 ? （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 其賬面余額的差額， 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸： 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）公允價(jià)值 低于 其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借： 資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) ? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實(shí)際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 7年 12月 31日，該債券的市場價(jià)格為 1 000． 09元。假定無交易費(fèi)用和其他因素的影響。 ? 20 7年 12月 31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： ? 年末攤余成本 =1 +=1 （元） ? 借：資本公積 —— 其他資本公積 9 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 9 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) ? 將持有至到期投資重分類為可供出售金
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1