財務(wù)會計課件金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-02-01 11:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公允價值為每股 ,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 ,另支付交易費(fèi)用 5萬元 ,全部價款以存款支付 。 2021年 3月 16日收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利 。 2021年 12月 31日 ， 該股票公允價值為每股 。 2021年 2月 1日 ， X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 。 2021年 2月 11日 ， 收到現(xiàn)金股利 。 2021年 3月 31日 ， 將該股票全部處置 ， 每股 。 要求 :編制相關(guān)會計分錄 。 第四章 金融資產(chǎn) 16 （一）持有至到期投資的含義 3個條件 一般是企業(yè)持有的，在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等， 不包括股權(quán)投資 。 可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn) 發(fā)行方式： 3種 第三節(jié) 持有至到期投資的核算 第四章 金融資產(chǎn) 17 （二）持有至到期投資的初始計量 設(shè)置的賬戶 （ 1）持有至到期投資 ——成本 ——利息調(diào)整 （ 2）應(yīng)收利息 持有至到期投資的確認(rèn)：公允價值 +交易費(fèi)用 賬務(wù)處理 第四章 金融資產(chǎn) 18 借： 持有至到期投資 ——成本 （ 按面值 ） ——利息調(diào)整 （按差額，可能在借方也可能在貸方） 應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 （按實(shí)際支付的價款） 收到上述利息時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 第四章 金融資產(chǎn) 19 （三）持有至到期投資利息收入的確認(rèn) 資產(chǎn)負(fù)債表日要確認(rèn)利息收入：采用 實(shí)際利率法 即：按照 期初攤余成本 和 實(shí)際利率 計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。 （ 1）攤余成本： “持有至到期投資”截止該年期初的賬戶余額 （ 2）實(shí)際利率：即市場利率 賬務(wù)處理 借：應(yīng)收利息 （分期付息到期還本債券） 或 持有至到期投資 — 應(yīng)計利息 （到期一次還本付息債券） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實(shí)際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （按差額，可能在借方也可能在貸方） 注意：最后一年先確定“利息調(diào)整”，再確定投資收益。 第四章 金融資產(chǎn) 20 例 1： 2021年 1月 1日 ， 以 516萬元價格購入 A公司于同日發(fā)行的 4年期一次還本 ， 分期付息債券 ， 面值 500萬元 ， 每年 1月 1日付息一次 ， 票面年利率為 6%， 實(shí)際利率為 5%， 公司打算持有至到期 。 另支付的相關(guān)費(fèi)用為 。 第四章 金融資產(chǎn) 21 作業(yè) 2： 2021年 1月 1日 ， 星海公司購入面值 1100萬元 、 公允價值 950萬元 ， 交易費(fèi)用 11萬元 ， 期限 5年 ， 票面利率 3%， 實(shí)際利率 6%， 每年 1月 1日付息 、到期還本的債券作為持有至到
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