金融工具會計專題(金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移)(編輯修改稿)
2025-02-04 19:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的公允價值 的公允價值 + ?類似資產(chǎn)或有關(guān)交易的最近實際交易價格 ?所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的公允價值扣除終止確認部分的對價 ?所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值扣除終止確認部分的對價 （ 3）終止確認時的計量 —— 部分轉(zhuǎn)移時 L o g o Company Logo dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （ 4）賬務(wù)處理參考思路 貸：有關(guān)金融資產(chǎn) [被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)或終止確認部分的賬面價值 ] A * 累計損失則貸記本科目 ** 不同的金融資產(chǎn)，相關(guān)的轉(zhuǎn)移損益計入不同科目 ***F = [ A +（ BC） ] – D 177。 E 借：有關(guān)金融資產(chǎn) [轉(zhuǎn)移交易中實際收到的價款 ] B 有關(guān)金融資產(chǎn) [轉(zhuǎn)移交易中新獲得資產(chǎn)的公允價值 ] C 貸：有關(guān)金融負債 [轉(zhuǎn)移交易中新承擔負債的公允價值 ] D 資本公積 * [原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得 ] E 投資收益、營業(yè)外收入等 ** [轉(zhuǎn)移的損益 ] F*** L o g o Company Logo 3。不可以終止確認的情形 —— 條件 dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 條件 ： 企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬 不滿足終止確認的條件 1 L o g o Company Logo 3。不可以終止確認的情形 —— 舉例 dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 例如 采用附 追索權(quán)方式出 售應(yīng)收賬款 附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價固定 或是原售價加 合理回報 附重大價內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn) 出售 附重大價內(nèi) 看漲期權(quán)的金融 資產(chǎn)出售 將信貸 資產(chǎn)或應(yīng)收 款項整體出售， 同時保證對金融資 產(chǎn)購買方可能發(fā)生 的信用損失等進 行 全額補償 附總互換回報的金融 資產(chǎn)出售，該互換使 市場風險又轉(zhuǎn)回了 金融資產(chǎn) 出售方。 如：買斷式回購賣出證券 銀行通過承諾對特定現(xiàn)金流量提供擔保的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù) L o g o Company Logo 3。不可以終止確認的情形 —— 確認與計量 dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)整體 將收到的對價確認為一項負債 + 該繼續(xù)確認資產(chǎn)與確認的相關(guān)金融負債不得互相抵消 注意 隨后各期間企業(yè)應(yīng)繼續(xù)確認該資產(chǎn)的收入和該負債的費用 所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以攤余成本計量的，確認的相關(guān)負債不能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的負債 會計處理舉例： ——附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)； ——買斷式回購證券 L o g o Company Logo 4。繼續(xù)涉入的情形 —— 條件及方式 dlfurong @ 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 條件 ： 企業(yè)既沒有保留也沒有轉(zhuǎn)移 金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有 的風險和報酬，但未放棄對 該金融資產(chǎn)的控制權(quán) 不滿足終止確認的條件 2 判斷 ： 主要看受讓人出售該資產(chǎn)的能力 繼續(xù)涉入方式 ： 享有繼續(xù)服務(wù)權(quán)
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