金融工具會計專題(金融資產(chǎn)轉移)-文庫吧資料
2025-01-14 19:22本頁面
【正文】 成的負債。繼續(xù)涉入的情形 —— 確認 dlfurong 金融資產(chǎn)轉移 確認 ： 根據(jù)繼續(xù)涉入程度確認有關金融資產(chǎn) /金融負債； 對繼續(xù)涉入所形成的有關資產(chǎn)確認相關收入 /有關負債確認相關費用； 繼續(xù)涉入所形成的有關資產(chǎn)和有關負債不得互相抵消。不可以終止確認的情形 —— 確認與計量 dlfurong 金融資產(chǎn)轉移 繼續(xù)確認所轉移資產(chǎn)整體 將收到的對價確認為一項負債 + 該繼續(xù)確認資產(chǎn)與確認的相關金融負債不得互相抵消 注意 隨后各期間企業(yè)應繼續(xù)確認該資產(chǎn)的收入和該負債的費用 所轉移資產(chǎn)以攤余成本計量的，確認的相關負債不能指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的負債 會計處理舉例： ——附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)； ——買斷式回購證券 L o g o Company Logo 4。不可以終止確認的情形 —— 舉例 dlfurong 金融資產(chǎn)轉移 例如 采用附 追索權方式出 售應收賬款 附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價固定 或是原售價加 合理回報 附重大價內看跌期權的金融資產(chǎn) 出售 附重大價內 看漲期權的金融 資產(chǎn)出售 將信貸 資產(chǎn)或應收 款項整體出售， 同時保證對金融資 產(chǎn)購買方可能發(fā)生 的信用損失等進 行 全額補償 附總互換回報的金融 資產(chǎn)出售，該互換使 市場風險又轉回了 金融資產(chǎn) 出售方。 E 借：有關金融資產(chǎn) [轉移交易中實際收到的價款 ] B 有關金融資產(chǎn) [轉移交易中新獲得資產(chǎn)的公允價值 ] C 貸：有關金融負債 [轉移交易中新承擔負債的公允價值 ] D 資本公積 * [原直接計入所有者權益的公允價值變動累計利得 ] E 投資收益、營業(yè)外收入等 ** [轉移的損益 ] F*** L o g o Company Logo 3。 權益的公允價值變動 形成損益 對價 賬面價值 累計利得 (或損失 ) 因轉移 因轉移交 新獲得金 因轉移獲得 新承擔金 因轉移承擔 收到的＝ 易實際收 + 融資產(chǎn)的 + 服務資產(chǎn)的 －融負債的－ 服務負債的 對價 到的價款 公允價值 公允價值 公允價值 公允價值 L o g o Company Logo dlfurong 金融資產(chǎn)轉移 金融資產(chǎn) 終止確 原直接計入所有者權益的公 終止確認 部分轉移 ＝ 認部分 177。金融資產(chǎn)轉移概述 金融資產(chǎn)轉移 終止確認？ 不終止確認？ 繼續(xù)涉入？ 金融資產(chǎn)轉移 L o g o Company Logo 2。 這里的金融資產(chǎn) 部分轉移 整體轉移 金融資產(chǎn)轉移 L o g o Company Logo 1。 （持有方） B （轉出方） 金融資產(chǎn) A (發(fā)行方 ) C （轉入方） 轉移 B 取得 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)轉移 L o g o Company Logo 1。 L o g o Company Logo 核心話題：
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