財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng(編輯修改稿)
2025-02-02 21:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銀行存款；注銷 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（各明細(xì)賬及備抵賬戶余額為0）；差額記投資收益 借：其他貨幣資金 存出投資款，銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 貸（或借）：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸（或借）：投資收益（倒記） 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 交易性金融資產(chǎn)的出售 (1清 2轉(zhuǎn)） ? 第二步： 將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 ? 借（或貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（或借）：投資收益 ? 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為 投資收益 ? 如果交易性金融資產(chǎn)是部分出售的，應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例 計(jì)算。 持有至到期投資 ? 定義： 到期日固定 、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生性金融資產(chǎn)。 ? 主要指：企業(yè)持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資，如國(guó)債、公司債券、金融債券等。 ? 分類： 分期付息債券 ? 一次還本付息債券 25 持有至到期投資 特征 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 例如 政府 債券 金融機(jī)構(gòu) 債券 公司 債券 意圖改變時(shí)？ 可以重分類 面值： 10000 期限： 5年 票面利率： 5％ 付息方式及付息日期： 到期一次還本付息或 分次付息到期還本 持有至到期投資 ? 相關(guān)科目設(shè)置： ① 持有至到期投資－成本 －利息調(diào)整 －應(yīng)計(jì)利息（一次付息債券） ① 投資收益 ② 應(yīng)收利息 ③ 資產(chǎn)減值損失 ④ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 “持有至到期投資 ” 賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來核算持有至到期投資的價(jià)值的賬戶。 ? 編號(hào)： 1501 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類（非流動(dòng)資產(chǎn)） ? 明細(xì)賬： ? 持有至到期投資 面值 利息調(diào)整（債券投資溢價(jià)、折價(jià)、手續(xù)費(fèi)用） ? 應(yīng)計(jì)利息 28 賬戶設(shè)置 持有至到期投資 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 總賬 明細(xì)賬 面值 差額 對(duì)于一次還本付息債券，資日計(jì)息時(shí) 2022/2/3 29 借：持有至到期投資 —— 成本 （持有至到期投資 —— 利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 /持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)
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