【文章內(nèi)容簡介】 計息日 應(yīng)計利息 投資收益 調(diào)整金額 攤余成本 1106680 80000 55245 24755 1081925 80000 54010 25990 1055935 80000 52712 27288 1028647 80000 51353 28647 1000000 合計 320220 213320 106680 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 先計算：利息調(diào)整攤銷額（調(diào)整金額） =攤余成本 面值 =1 028 6471 000 000=28 647 票面利息（應(yīng)計利息） =面值 票面利息率 =1 000 000 8%=80 000 再計算：實際利息收入（投資收益） =票面利息（應(yīng)計利息） 利息調(diào)整攤銷額（調(diào)整金額） =80 00028 647=51 353 借：應(yīng)收利息 80 000 貸：投資收益 51 353 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 28 647 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收利息 80 000 借：銀行存款 1 000 000 貸：持有至到期投資 —成本 1 000 000 周晉蘭制作 2022年 例 3： 2022年 1月 1日企業(yè)購買債券，實際支付的價款為 1 186 680元（其中包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息 8萬元，該利息由債券購買企業(yè)所有），債券面值為 100萬元，票面利率為 8%，剩余期限為 4年。款項全部以存款支付。其本息的支付為每年分期計算利息、到期一次還本付息。 要求：編制購買債券、各期計息攤銷及到期收回本息的會計分錄。 周晉蘭制作 2022年 例 3： 2022年 1月 1日企業(yè)購買債券，實際支付的價款為 1 186 680元（其中包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息 8萬元，該利息由債券購買企業(yè)所有），債券面值為 100萬元，票面利率為 8%，實際利率 %，剩余期限為4年?？铐椚恳源婵钪Ц?。其本息的支付為每年分期計算利息、到期一次還本付息。 要求：編制購入債券、各期計息攤銷及到期收回本息的會計分錄。 （ 1） 2022年 1月 1日企業(yè)購買債券： 借：持有至到期投資 成本 1 000 000 持有至到期投資 應(yīng)計利息 80 000 持有至到期投資 利息調(diào)整 106 680 貸：銀行存款 1 186 680 周晉蘭制作 2022年 （ 2） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 （攤余成本） 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 票面利息 =票面價值 票面利率 =1 000 000 8%=80 000 實際利息 =賬面價值 實際利率 =1 106 680 %=55 245 調(diào)整金額 =票面利息 實際利息 =80 00055 245=24 755 2022年期末賬面價值 =1 106 68024 755=1 081 925 √ 周晉蘭制作 2022年 （ 2） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 （攤余成本） 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 √ 借：持有至到期投資 應(yīng)計利息 80 000 持有至到期投資 利息調(diào)整 24 755 貸：投資收益 55 245 周晉蘭制作 2022年 （ 3） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 055 935 25 990 54 010 80 000 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 票面利息 =票面價值 票面利率 =1 000 000 8%=80 000 實際利息 =賬面價值 實際利率 =1 081 925 %=54 010 調(diào)整金額 =票面利息 實際利息 =80 00054 010=25 990 2022年期末賬面價值 =1 081 92525 990=1 055 935 √ 周晉蘭制作 2022年 （ 3） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 055 935 25 990 54 010 80 000 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 √ 借：持有至到期投資 應(yīng)計利息 80 000 持有至到期投資 利息調(diào)整 25 990 貸：投資收益 54 010 周晉蘭制作 2022年 （ 4） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 028 647 27 288 52 712 80 000 1 055 935 25 990 54 010 80 000 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 票面利息 =票面價值 票面利率 =1 000 000 8%=80 000 實際利息 =賬面價值 實際利率 =1 055 935 %=52 712 調(diào)整金額 =票面利息 實際利息 =80 00052 712=27 288 2022年期末賬面價值 =1 055 93527 288=1 028 647 √ 周晉蘭制作 2022年 （ 4） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 合計 1 028 647 27 288 52 712 80 000 1 055 935 25 990 54 010 80 000 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 √ 借：持有至到期投資 應(yīng)計利息 80 000 持有至到期投資 利息調(diào)整 27 288 貸：投資收益 52 712 周晉蘭制作 2022年 （ 5） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 106 680 213 320 320 000 合計 1 000 000 28 647 51 353 80 000 1 028 647 27 288 52 712 80 000 1 055 935 25 990 54 010 80 000 1 081 925 24 755 55 245 80 000 1 106 680 賬面價值 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 實際利息 （投資收益） 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 計息日 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 票面利息 =票面價值 票面利率 =1 000 000 8%=80 000 調(diào)整金額 =賬面價值 面值 =1 028 6471 000 000=28 647 或 =利息調(diào)整總金額 已經(jīng)調(diào)整的金額 =106 00024 75525 99027288=28 647 實際利息 =票面利息 調(diào)整金額 =80 00028 647=51 353 注意：最后一期小數(shù)點尾差計算上的特殊性！ √ 周晉蘭制作 2022年 （ 5） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 計息日 票面利息 （應(yīng)收利息 /應(yīng)計利息） 實際利息 （投資收益） 調(diào)整金額 （利息調(diào)整） 賬面價值 1 106 680 80 000 55 245 24 755 1 081 925 80 000 54 010 25 990 1 055 935 80 000 52 712 27 288 1 028 647 80 000 51 353 28 647 1 000 000 合計 320 000 213 320 106 680 持有至到期債權(quán)投資利息調(diào)整表 借：銀行存款 1 400 000 持有至到期投資 應(yīng)計利息 400 000 貸：持有至到期投資 成本 1 000 000 √ 周晉蘭制作 2022年 教材 P97 資料： 20 6年 1月 1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司從活躍市場上購入丙公司于 20 5年 1月 1日發(fā)行的面值 800 000元、期限 5年、票面利率 5%、市場利率 %，每年 12月 31日計息一次、到期一次還本付息的債券作為持有至到期投資。實際支付的購買價款（包括交易費用）為 818 500元，該價款中包含已計息但尚未支付的利息 40 000元。 要求：編制購買債券、各期計息攤銷及到期收回本息的會計分錄。 周晉蘭制作 2022年 例：續(xù)前例 （ 1） 2022年 1月 1日購買債券 （ 2） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 借：持有至到期投資 ——成本 1 000 000 ——利息調(diào)整 106 680 應(yīng)收利息 80 000 貸：銀行存款 1 186 680 借：應(yīng)收利息 80 000 貸：投資收益 55 245 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 24 755 周晉蘭制作 2022年 （ 3）按期收回利息時 （ 4） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 （ 5） 按期收回利息時 借：應(yīng)收利息 80 000 貸：投資收益 54 010 持有至到期投資 ——利息調(diào)整 25 990 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收利息 80 000 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收利息 80 000 周晉蘭制作 2022年 （ 6） 2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入 （ 7） 按期收回利息時 借：應(yīng)收利息 80 000 貸：投資收益 52