【文章內(nèi)容簡介】 837　　 290 537(2).207年12月31日，招商銀行預計從對B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（　）萬元。A. 4 837 163　　 125 300　　 188 615　 000 000(3).207年12月31日未確認減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本為（　）萬元。 000 000　B. 9 127 700　　C. 10 000 000　　D. 8 900 000答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】選項A應作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權(quán)投資；選項D應作為可供出售金融資產(chǎn)。2.【正確答案】C【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝1 050－40＝1 010（萬元）3.【正確答案】A【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝600（－）＝2 400（萬元）【答疑編號76868,點擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】C【答案解析】交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于此處所講的交易費用。5.【正確答案】C【答案解析】公允價值變動損益反映的是資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目上，本題6月30日確認的公允價值變動損益在8月30日全部轉(zhuǎn)回，所以公允價值變動對損益影響為0。6.【正確答案】D【答案解析】二季度對損益影響＝公允價值變動損益＝（12－）20＝－52（萬元）（損失）。三季度對損益影響＝（14－12）20＝40（萬元）。如果對三季度損益分項分析，投資收益＝（14－）20＝－12（萬元）（損失），公允價值變動損益＝52萬元（收益），合計＝－12+52＝40（萬元）（收益）。7.【正確答案】B【答案解析】借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200　　 投資收益　　　　　　　　　10　　 貸：銀行存款　　　　　　1 210 借：銀行存款　　　　　　　　　45（15003%）　　 貸：投資收益　　　　　　　45 借：銀行存款　　　　　　　　1 400　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200　　　 投資收益　　　　　　　200所以，交易性金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為235（－10+45+200）萬元。8.【正確答案】C【答案解析】對持有至到期投資應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。債券投資的初始入賬金額為3 000（3 000－20＋20）萬元。9.【正確答案】A【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率的變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，則表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。10.【正確答案】D【答案解析】本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬255（100）萬元。11.【正確答案】B【答案解析】（1）2007年6月30日實際利息收入＝期初攤余成本實際利率＝10 2%＝（萬元）應收利息＝債券面值票面利率＝10 0003%＝300（萬元）“持有至到期投資—利息調(diào)整”＝300－＝（萬元）（2）2007年12月31日實際利息費用＝（10 －）2%＝（萬元）應收利息＝10 0003%＝300（萬元）“持有至到期投資—利息調(diào)整”＝300－ ＝（萬元）（3）2008年1月1日攤余成本＝10 －－＝10 （萬元）12.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。13.【正確答案】D【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應該按照公允價值進行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進行后續(xù)計量。14.【正確答案】D【答案解析】附追索權(quán)情況下的應收債權(quán)貼現(xiàn)，該筆債權(quán)的貼現(xiàn)做為短期借款處理：借：銀行存款（按實際收到的金額）　　短期借款——利息調(diào)整　　貸：短期借款15.【正確答案】B【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)的交易費用計入初始入賬價值，所以可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值＝50 000（10－）＋3 000＝428 000（元）16.【正確答案】B【答案解析】甲公司應確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本＝21－10＋＝(萬元)17.【正確答案】C【答案解析】每股成本＝（565－10）247。（56＋14）＝（元）18.【正確答案】D【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動不確認損益，而是計入資本公積――其他資本公積，所以應選D。19. 【正確答案】A【答案解析】借：可供出售融資產(chǎn)　1 （1509+）　　貸：銀行存款　　1 借：銀行存款　?。?50247。10）　　貸：可供出售融資產(chǎn)　借：資本公積　　[（1 －）－150]　　貸：可供出售融資產(chǎn)　借：銀行存款　1 050(1507)　　投資收益　　　貸：可供出售融資產(chǎn)　1 （1 －－）　　　　資本公積　20.【正確答案】C【答案解析】可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，所以選項C不正確。21.【正確答案】D【答案解析】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。22.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應收賬款出售給銀行，出售損失應在營業(yè)外支出科目核算。借：銀行存款　　　　　營業(yè)外支出　　　　　其他應收款　　　　　貸：應收賬款23.【正確答案】C【答案解析】選項A,以附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，不應該終止確認；選項B，企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán)，不應該終止確認；選項D,將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司，站在集團角度看，其并沒有轉(zhuǎn)移，所以不能終止確認。24.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)將應收票據(jù)等向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權(quán)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構(gòu)還款的責任，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以