會計第二章金融資產(chǎn)練習(xí)(存儲版)
【正文】 失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，影響應(yīng)收賬款賬面價值但不影響應(yīng)收賬款的賬面余額；選項C，商品實現(xiàn)對外銷售，但款項尚未收到，應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)收賬款，增加其賬面余額；選項D，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款科目的余額沒有變動；選項E，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款的賬面余額減少。ACDE【答案解析】（1）發(fā)放貸款借：貸款——本金 200 貸：吸收存款 200（2）2007年3月31 日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 5 貸：利息收入 5借：存放同業(yè) 5 貸：應(yīng)收利息 5（3）2007年12月31日，確認(rèn)減值損失20萬元借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：貸款損失準(zhǔn)備 20借：貸款——已減值 200 貸：貸款——本金 200此時，貸款的攤余成本＝200—20＝180（萬元）（4）2008年3月30日，確認(rèn)從客戶收到利息2萬元借：存放同業(yè) 2 貸：貸款——已減值 22008年3月31日，按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝18010%／4＝（萬元）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 此時，貸款的攤余成本＝180－2+＝（萬元） （5）2008年6月30日，確認(rèn)貸款利息按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝10%／4＝（萬元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 此時，貸款的攤余成本＝＋＝（萬元）。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2008年12月31日。2008年12月31日借：應(yīng)收利息 140 貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 投資收益?。? 3%） 借：銀行存款 140 貸：應(yīng)收利息 140【答疑編號76885,點擊提問】(4).【正確答案】2007年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－—成本 3 620 應(yīng)收股利 400 貸：銀行存款 4 020【答疑編號76904,點擊提問】3. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】207年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本計算如下：207年1月1日，對B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000（元）207年12月31日，對B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000+9 000 000%－1 000 000＝9127 700（元）207年1月1日借：貸款－本金 10 000 000 貸：吸收存款 9 000 000 貸款－利息調(diào)整 1 000 000207年末：借：應(yīng)收利息 1 000 000（10 000 00010%） 貸款－利息調(diào)整 127 700 貸：利息收入 1 127 700（9 000 000%）借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000【答疑編號76913,點擊提問】10 / 10。2007年6月30日應(yīng)作的賬務(wù)處理是借：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動 60 貸：資本公積——其他資本公積 60此時可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為3 620＋60＝3 680（萬元）【答疑編號76903,點擊提問】(3).【正確答案】未計提減值準(zhǔn)備時，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 －＝2 （萬元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝2 －2 000＝（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 000（萬元）【答疑編號76884,點擊提問】(3).【正確答案】2007年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1 100 貸：銀行存款 961 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 139在初始確認(rèn)時,計算實際利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5＝961（萬元）計算結(jié)果：r＝6%（2）2007年末應(yīng)收利息＝1 1003%＝33（萬元）實際利息＝9616%＝（萬元）利息調(diào)整＝－33＝（萬元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 （3），屬于暫時下跌。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的?！敬鹨删幪?6917,點擊提問】【加入我的收藏夾】三、計算題1.【正確答案】交易性金融資產(chǎn)是不用計提減值準(zhǔn)備的，其是采用公允價值進行后續(xù)計量，發(fā)生的公允價值的變動計入到公允價值變動損益中。ACE【答案解析】【答疑編號76876,點擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】選項D，應(yīng)是轉(zhuǎn)入“投資收益”；選項E，交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。24.【正確答案】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。19. 【正確答案】可供出售金融資產(chǎn)的交易費用計入初始入賬價值，所以可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值＝50 000（10－）＋3 000＝428 000（元）16.【正確答案】重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。三季度對損益影響＝（14－12）20＝40（萬元）。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。D【答案解析】招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，%。5月15日收到現(xiàn)金股利400萬元。（5）2009年1月5日，長城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項債券投資的50%出售，取得價款975萬元（公允價值）存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。（2）207年4月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失20萬元。（6）2008年12月31日。 （?。?、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的。，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán)，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價外期權(quán)，價稅合計為500 000元，當(dāng)日收到期限為6個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。A公司于2007年10月5日，從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付5元，支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，股票的公允價值為1030萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（?。┤f元。：銀行存款 950 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 950 000 ：銀行存款 950 000 營業(yè)外支出 220 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000 ：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000 ：銀行存款 950 000 短期借款——利息調(diào)整 220 000 貸：短期借款 1 170 000，每股支付價款10元（），另支付相關(guān)費用3 000元，甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（?。┰９蕛r值為10 ，債券面值為10 000萬元，每半年付息一次，到期還
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