cpa會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)筆記：-第02章-金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-08-31 08:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：吸收存款 (實(shí)收額) 貸：貸款——已減值 *資產(chǎn)減值損失（差額）期末的攤余成本=期初攤余成本＋當(dāng)期投資收益（利息收入）－現(xiàn)金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失?！ ≠J款的減值：未來的現(xiàn)金流量低于計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本，差額要確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備。7．抵債資產(chǎn)（1）收到抵債資產(chǎn)：借：抵債資產(chǎn)?。ü蕛r(jià)） *營(yíng)業(yè)外支出 貸款損失準(zhǔn)備?。〒p失－已沖） 貸：貸款——已減值 本金－減值 應(yīng)交稅費(fèi) ?。?）抵債資產(chǎn)租金： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝原值－現(xiàn)價(jià) 借：資產(chǎn)減值損失?。ㄔ瓋r(jià)－現(xiàn)價(jià)） 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 ?。?）確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等?。?）確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) (實(shí)收) 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 *營(yíng)業(yè)外支出 貸：抵債資產(chǎn)?。ㄔ瓋r(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收款項(xiàng)略可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)（2）期末計(jì)息、計(jì)價(jià)或減值 可供出售債券的攤余成本，不包含公允價(jià)值變動(dòng)。即攤余成本≠賬面價(jià)值?、谄谀┯?jì)價(jià)a、公允價(jià)值＞賬面余額，即漲價(jià)，則借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積b、公允價(jià)值＜賬面余額，即跌價(jià)（正常波動(dòng)），則 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 減值②重分類借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）貸：持有至到期投資資本公積其他資本公積（借或貸）補(bǔ)：減值準(zhǔn)備的具體分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積（轉(zhuǎn)銷）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)A,債務(wù)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失B，權(quán)益借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積提示：因?yàn)閭儎?dòng)小，股票變動(dòng)大，所以股票不從利潤(rùn)中轉(zhuǎn)。取得時(shí)分兩種情況股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：銀行存款等債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值）應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（借或貸）貸：銀行存款金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1．金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的轉(zhuǎn)出方是否對(duì)轉(zhuǎn)入方實(shí)施控制：如果能夠?qū)嵤┛刂疲淮嬖诮K止確認(rèn)問題，如母公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子公司，由于母子公司是控制關(guān)系，因此不能做為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理；2．金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。如為整體轉(zhuǎn)移，則應(yīng)將金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷條件運(yùn)用于整項(xiàng)金融資產(chǎn)；如為部分轉(zhuǎn)移，則只需將金融資產(chǎn)終止確認(rèn)判斷條件運(yùn)用于發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列3種情形： 、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等。、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等。符合終止確認(rèn)條件的情況不符合終止確認(rèn)條件的情況定義1）企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止的——應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。2）企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方——應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。判斷下列情況就表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，因而應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)： ?、俨桓饺魏巫匪鳈?quán)方式出售金融資產(chǎn)（如應(yīng)收債權(quán)出售）?！ 、诟交刭弲f(xié)議的金融資產(chǎn)出售，但回購價(jià)為回購時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（按市場(chǎng)行情回購，即出售不以回購為條件，屬于公允交易）。 ?、鄹街卮髢r(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售（類似售后回購協(xié)議，但需回購的可能性極小）。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，但仍保留了所有權(quán)上
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