cpa會計學(xué)習(xí)筆記：-第02章-金融資產(chǎn)-展示頁
2024-08-19 08:43本頁面
【正文】 額計投資收益。即公允變動部份。轉(zhuǎn)換時，公允價值與賬面價值的差額記入資本公積，（注意，轉(zhuǎn)換時的金額）公允價值和交易費用之和采用實際利率法，按攤余成本計量處置時，售價與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：賬面價值恢復(fù)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）。注意：不是賬面余額。公允價值+交易費用，（指一級科目），交易費用在（持有至到期投資利息調(diào)整科目核算。初始計量后續(xù)計量處置減值相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），售價與賬面價值的差額計入投資收益 注意：選擇題是看清時點,售價與賬面價值的差額，+公允價值變動的轉(zhuǎn)銷額，：含 利息收入，售價賬面價值+：是投資收益的余額。在活躍市場上沒有報價，回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引起。如果持續(xù)了二個完整的會計年度，還末出售，可再轉(zhuǎn)為持有至到期投資。，有足夠的財務(wù)資源。（債券是，股票不是），如：在活躍市場上有公開報價的國債，企業(yè)債券，金融債券等，可以劃分持有至到期投資。差旅費不屬于交易費用名稱概述交易性金融資產(chǎn)，近期內(nèi)出售，賺取差價，必須有公允的 【考點】核算時，均通過（交易性金融資產(chǎn)）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。不得隨意改變，不能今天確定這個，明天確定那個。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項不得重分類不得重分類不得重分類重分類是有條件的名稱初始計量后續(xù)計量計量屬性公允價值，交易費用計當(dāng)期損益公允價值，公允價值變動計當(dāng)期損益公允價值公允價值，交易費用計入初始入賬金額，攤余成本歷史成本歷史成本公允價值，公允變動計所有者權(quán)益，變動大的計減值損失。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心第二章 金融資產(chǎn)：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，貨款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收利息，債權(quán)投資，股權(quán)投資，基金投資，衍生金融資產(chǎn)等。注意：長期股權(quán)投資也屬于金融資產(chǎn)，但核算不在本章規(guī)范。公允價值注意： ，（2）和（4）在特定情況下可以重分類。具體屬于哪一類由企業(yè)管理當(dāng)局定，主要財務(wù)人員可參與。包括支付給代理機構(gòu)，咨詢公司，券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價，折價，融資費用，內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。，回收金額固定或可確定。）【表明沒有企圖：期限不確定；有變化就出售；發(fā)行方低價清償；投資方有權(quán)贖回】 注意：發(fā)行方有權(quán)贖回的債務(wù)工具仍然可以劃為此類?！颈砻鳑]有能力：財務(wù)限制；法律限制】： 相對于在出售或重分類前的總額較大（慣例為5%），則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將期剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類來可供出售金融資產(chǎn)。例外情況：1. 距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內(nèi)），市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響 ，將剩余部分予以出售或重分類。此種情況主要包括：（1）因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售；（2）因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售； （3）因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售；（4）因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售；（5）因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風(fēng)險權(quán)重，予以出售。特征： ，這是貸款和應(yīng)收款項與持有至到期投資的主要區(qū)別通常情況
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