cpa會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)筆記：-第02章-金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2024-09-14 08:43本頁(yè)面
【正文】 下，應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的，像債券投資，股票投資，基金投資。因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量，所以不需計(jì)提減值。用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量， =期初+實(shí)際利息收入=期初+實(shí)際利息，注意要調(diào)整期初攤余成本。攤余成本=期初+實(shí)際收入減值處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。發(fā)生減值是，將賬面價(jià)值減記至末來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。注意：轉(zhuǎn)回的賬面價(jià)值不應(yīng)起過(guò)轉(zhuǎn)之前的攤余成本。同持有至到期投資公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允正常的變動(dòng)計(jì)所有者權(quán)益，不正常的記減值（一般為20%）注意：攤余成本不等賬面價(jià)值，因?yàn)橛胁粚儆跍p值部份。核算時(shí)看清賬面價(jià)值與攤余成本。將期間產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)投資收益發(fā)生減值時(shí)，將賬面價(jià)值減記至末來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，注意：原記入資本公積的余額應(yīng)轉(zhuǎn)為0，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：1．債務(wù)的減值轉(zhuǎn)回，記當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）2．權(quán)益的減值轉(zhuǎn)回，不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積。注意：以上四類，已宣告但尚末發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的利息，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收項(xiàng)目?！拷瑁簯?yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4出售因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量，所以不需計(jì)提減值。取得：測(cè)試指標(biāo)：①入賬成本②持有期間投資收益③出售時(shí)損益額④某時(shí)點(diǎn)賬面價(jià)值（3）轉(zhuǎn)換：借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）貸：持有至到期投資資本公積其他資本公積（借或貸）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，站銀行角度來(lái)學(xué)習(xí)1．發(fā)放貸款：借：貸款——本金 （本金+交易費(fèi)） *——利息調(diào)整（差額） 貸：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付額）2．確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 （本金合同i） 貸：利息收入 （攤余實(shí)利） *貸款——利息調(diào)整【注】合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入?！ 〗瑁嘿J款——已減值 貸：貸款——本金 *——利息調(diào)整 應(yīng)收利息 （未收利息）4．確認(rèn)減值后，2筆分錄：（1）按實(shí)際利率法以每期初的攤余成本為基礎(chǔ)確認(rèn)利息收入： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 ?。ㄆ诔鯏傆鄬?shí)利）【注】此時(shí)應(yīng)將“合同本金合同i”計(jì)算確定的應(yīng)收利息進(jìn)行表外登記，不需要確認(rèn)。6．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的： 借：貸款——已減值 （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：吸收存款 (實(shí)收額) 貸：貸款——已減值 *資產(chǎn)減值損失（差額）期末的攤余成本=期初攤余成本＋當(dāng)期投資收益（利息收入）－現(xiàn)金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。7．抵債資產(chǎn)（1）收到抵債資產(chǎn)：借：抵債資產(chǎn)?。ü蕛r(jià)） *營(yíng)業(yè)外支出 貸款損失準(zhǔn)備?。〒p失－已沖） 貸：貸款——已減值 本金－減值 應(yīng)交稅費(fèi) （2）抵債資產(chǎn)租金： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝原值－現(xiàn)價(jià) 借：資產(chǎn)減值損失?。ㄔ瓋r(jià)－現(xiàn)價(jià)） 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 ?。?）確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等?。?）確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) (實(shí)收) 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 *營(yíng)業(yè)外支出 貸：抵債資產(chǎn)?。ㄔ瓋r(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收款項(xiàng)略可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)（2）期末計(jì)息、計(jì)價(jià)或減值 可供出售債券的攤余成本，不包含公允價(jià)值變動(dòng)。A,債務(wù)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失B，權(quán)益借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積提示：因?yàn)閭儎?dòng)小，股票變動(dòng)大，所以股票不從利潤(rùn)中轉(zhuǎn)。如為整體轉(zhuǎn)移，則應(yīng)將金融資產(chǎn)
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