[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2024-12-02 11:41本頁面
【正文】 應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? “庫存現(xiàn)金 ” 科目 用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 ? “ 其他貨幣資金 ” 科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 ? 企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況； ? （ 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取； ? （ 4）因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 ? 臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 九種結(jié)算方式： 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 ? 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。 ? 信用證：是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 方法 ： 賬實核對法 ? 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 ? 不得以今日長款彌補他日短款 ? 現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” 五、現(xiàn)金的收付與清查 對現(xiàn)金短缺進行處理的一般原則： ? 屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人）或 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目； ? 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?“ 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目； ? 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記 “ 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 科目。 五、現(xiàn)金的收付與清查 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? 企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 90 ? 借：庫存現(xiàn)金 90 ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 90 ? 經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 90 ? 貸：營業(yè)外收入 90 ? 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 ? 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 40 ? 貸：庫存現(xiàn)金 40 ? 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償 ? 借：其他應(yīng)收款 —— 出納員 40 ? 貸：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 40 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會 計分錄如下： ? (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計 2 340元，收到支票存入銀行 。 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 未達賬項四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 “ 補記式 ” 余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理 ： 假設(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。 ? 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項 企業(yè)已付銀行未 付賬項 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 【 例 】 企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為 180 917元，銀行存款日記賬余額165 049元。 ? (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達公司支票一張，金額為 5 000元。 ? (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款 (委托號碼 971204)，金額
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