會(huì)計(jì)第二章(交易性金融資產(chǎn))-展示頁(yè)
2025-07-02 04:54本頁(yè)面
【正文】 性金融資產(chǎn)。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。這項(xiàng)投資從購(gòu)買到售出共賺多少錢？【答案】投資收益=115100=15（萬元）【解析】P29【例21】207年5月13日,甲公司支付價(jià)款1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股,(),另支付交易費(fèi)用1 000元。【例題2二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量 相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利；應(yīng)收利息）后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益（一） 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)======================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值）投資收益 （發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益也就是投資收益）應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息 （實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息）貸：銀行存款等======================================================================================================（二） 持有期間的股利或利息======================================================================================================借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)======================================================================================================1． 公允價(jià)值上升時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2． 公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)，公允價(jià)值高于成本時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）公允價(jià)值變動(dòng)損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。 (二)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(一)交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內(nèi)出售。 A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期
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