會計第二章(交易性金融資產(chǎn))-文庫吧在線文庫
【正文】 計量 = 公允價值 — 費用（1）交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=8604=856（萬元）。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應(yīng)確認的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理初始計量按公允價值計量 相關(guān)交易費用計入當期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利；應(yīng)收利息）后續(xù)計量資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益（一） 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)======================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）投資收益 （發(fā)生的交易費用計入當期損益也就是投資收益）應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息 （實際支付的款項中含有的利息）貸：銀行存款等======================================================================================================（二） 持有期間的股利或利息======================================================================================================借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動======================================================================================================1． 公允價值上升時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益2． 公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時，公允價值高于成本時，公允價值變動在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。 A．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C．持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D．持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】AC【解析】企業(yè)在初始確認
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