會(huì)計(jì)第二章(交易性金融資產(chǎn))-資料下載頁
2025-06-23 04:54本頁面
【正文】 10 000貸：投資收益 10 000（出售交易性金融資產(chǎn)）借：銀行存款 1 170 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000（上升時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)）150 000（下降時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益）50 000150 000 —50 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000投資收益 170 000（已經(jīng)確認(rèn)收到一個(gè)月的利息）借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收利息 10 000 =====================================================================================================【例題3單選題】甲公司207年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。（現(xiàn)金總支出=成本+費(fèi)用）投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 現(xiàn)金總支出 = 現(xiàn)金總流入— 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 【例題4單選題】甲公司2010年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2010年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司2010年3月10日取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A．860 B．856 C．900 D．864 （2）甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( ) 萬元。 A．40 B．140 C．36 D．136 【答案】（1）B，（2）B【解析】 交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量 = 公允價(jià)值 — 費(fèi)用（1）交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=8604=856（萬元）。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 + 現(xiàn)金股利（2）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900（8604）4+1001=140（萬元）?！纠}5單選題】甲公司2010年1月1日購入面值為2 000萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款2 080萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬元），另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為2 160萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為（?。┤f元。 【答案】B【解析】2010年購入債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為10萬元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=2 0004%=80（萬元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=2 160(2 08080)=160(萬元)，累計(jì)確認(rèn)的投資收益=10+80+160=230（萬元）。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 + 現(xiàn)金股利投資收益 = 2160 —(208080) — 10 + 80 = 2307 / 7
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