會計第二章(交易性金融資產(chǎn))-預(yù)覽頁
【正文】 1 170 000公允價值變動損益 100 000（上升時公允價值變動）150 000（下降時公允價值變動損益）50 000150 000 —50 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價值變動 100 000投資收益 170 000（已經(jīng)確認(rèn)收到一個月的利息）借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收利息 10 000 =====================================================================================================【例題3甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。【例題2 (二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(一)交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內(nèi)出售。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)不得重分類不得重分類不得重分類重分類是有條件的【例題1二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計量密切相關(guān)?！咎崾尽侩m然長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計量沒有在《金融工具確認(rèn)與計量》準(zhǔn)則規(guī)范，但長期股權(quán)投資屬于金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示。第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動 投資收益=====================================================================================================【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。ABC企業(yè)的其他資料如下：（1）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息20 000元；（2）207年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元（不含利息）；（3）207年7月5日，收到該債券半年利息；（4）207年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元（不含利息）；（5）208年1月5日，收到該債券207年下半年利息；（6）208年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。（現(xiàn)金總支出=成本+費(fèi)用）投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 現(xiàn)金總支出 = 現(xiàn)金總流入— 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 【例題4要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 + 現(xiàn)金股利（2）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900（8604）4+1001=140（萬元）。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2 160萬元
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