會(huì)計(jì)第二章(交易性金融資產(chǎn))-wenkub
2023-07-08 04:54:02 本頁面
【正文】 20 000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20 000元。計(jì)算分析題】A公司于2010年12月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元；2010年12月31日，該股票公允價(jià)值為110萬元；2011年1月10日，A公司將上述股票對外出售，收到款項(xiàng)115萬元存入銀行。，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。多選題】關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ AC ）。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其劃分為下列四類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。章重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類一、金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。 A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C．持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D．持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】AC【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量 相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利；應(yīng)收利息）后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益（一） 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)======================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值）投資收益 （發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益也就是投資收益）應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息 （實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息）貸：銀行存款等======================================================================================================（二） 持有期間的股利或利息======================================================================================================借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)======================================================================================================1． 公允價(jià)值上升時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2． 公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值
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