會計(jì)第二章(交易性金融資產(chǎn))-文庫吧
2025-06-08 04:54 本頁面
【正文】 資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動======================================================================================================1． 公允價(jià)值上升時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益2． 公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)，公允價(jià)值高于成本時(shí)，公允價(jià)值變動在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）公允價(jià)值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動 投資收益=====================================================================================================【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。【例題2計(jì)算分析題】A公司于2010年12月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元；2010年12月31日，該股票公允價(jià)值為110萬元；2011年1月10日，A公司將上述股票對外出售，收到款項(xiàng)115萬元存入銀行。這項(xiàng)投資從購買到售出共賺多少錢？【答案】投資收益=115100=15（萬元）【解析】P29【例21】207年5月13日,甲公司支付價(jià)款1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股,(),另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應(yīng)收股利 60 000投資收益 1 000貸：銀行存款 1 061 000=====================================================================================================（2）5月23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：=====================================================================================================借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收股利
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