【正文】 ======================================================================================（二） 持有期間的股利或利息======================================================================================================借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息 （資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)======================================================================================================1． 公允價(jià)值上升時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2． 公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)，公允價(jià)值高于成本時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）公允價(jià)值變動(dòng)損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 + 現(xiàn)金股利投資收益 = 2160 —(208080) — 10 + 80 = 2307 / 7。單選題】甲公司2010年3月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元?！纠}2二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為2 160萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示。(一)交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內(nèi)出售。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應(yīng)收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000