【正文】 ======================================================================================（二） 持有期間的股利或利息======================================================================================================借：應收股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應收利息 （資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）貸：投資收益======================================================================================================（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動======================================================================================================1． 公允價值上升時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益2． 公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時，公允價值高于成本時，公允價值變動在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應確認的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費用 + 現(xiàn)金股利投資收益 = 2160 —(208080) — 10 + 80 = 2307 / 7。單選題】甲公司2010年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。【例題2二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計量密切相關(guān)。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2 160萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示。(一)交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內(nèi)出售。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000