會計第二章(交易性金融資產(chǎn))(參考版)
2025-06-26 04:54本頁面
【正文】 投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費(fèi)用 + 現(xiàn)金股利投資收益 = 2160 —(208080) — 10 + 80 = 2307 / 7。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為（?。┤f元。取得時支付價款2 080萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬元），另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)?！纠}5 A．40 B．140 C．36 D．136 【答案】（1）B，（2）B【解析】 交易性金融資產(chǎn)初始計量 = 公允價值 — 費(fèi)用（1）交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=8604=856（萬元）。（1）甲公司2010年3月10日取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。2010年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。單選題】甲公司2010年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。購入時。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應(yīng)收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000=====================================================================================================（2）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息：（已經(jīng)確認(rèn)收到的利息對于已經(jīng)收到的利息收入分錄為：【借：銀行存款】【貸：應(yīng)收利息】）=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000=====================================================================================================（3）207年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動公允價值變動上升時：【借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動】【貸：公允價值變動損益】公允價值變動下降時：【借：公允價值變動損益】【貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動】 150 000貸：公允價值變動損益 150 000借：應(yīng)收利息 （到期應(yīng)當(dāng)收到的利息但實(shí)質(zhì)沒收到應(yīng)收利息到期應(yīng)當(dāng)收入的利息單實(shí)質(zhì)沒有收到時：【借：應(yīng)收利息】【貸：投資收益】） 20 000貸：投資收益 20 000=====================================================================================================（4）207年7月
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