會(huì)計(jì)第二章金融資產(chǎn)練習(xí)(參考版)
2025-06-19 00:05本頁(yè)面
【正文】 207年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本計(jì)算如下：207年1月1日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000（元）207年12月31日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本＝9 000 000+9 000 000%－1 000 000＝9127 700（元）207年1月1日借：貸款－本金 10 000 000 貸：吸收存款 9 000 000 貸款－利息調(diào)整 1 000 000207年末：借：應(yīng)收利息 1 000 000（10 000 00010%） 貸款－利息調(diào)整 127 700 貸：利息收入 1 127 700（9 000 000%）借：存放同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng) 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000【答疑編號(hào)76913,點(diǎn)擊提問】10 / 10。207年12月31日，招商銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算如下：1 000 000（1＋%）1＋5 000 000（1＋%）2≈4 837 163（元）【答疑編號(hào)76912,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】207年12月31日，招商銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失＝9 127 700－4 837 163＝4 290 537（元）【答疑編號(hào)76911,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】2007年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－—成本 3 620 應(yīng)收股利 400 貸：銀行存款 4 020【答疑編號(hào)76904,點(diǎn)擊提問】3. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】2007年6月30日應(yīng)作的賬務(wù)處理是借：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：資本公積——其他資本公積 60此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 620＋60＝3 680（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)76903,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】2007年12月31日借：資本公積－—其他資本公積 40 貸：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價(jià)值變動(dòng) 402008年1月5日借：銀行存款 1 880 資本公積——其他資本公積 50 貸：可供出售金融資產(chǎn)－—成本 1 810 可供出售金融資產(chǎn)－—公允價(jià)值變動(dòng) 50 投資收益 70【答疑編號(hào)76902,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】2007年1月1日借：持有至到期投資—成本 2 000 —利息調(diào)整 貸：銀行存款 2 2007年12月31日，對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資：長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2 3%＝（萬(wàn)元）長(zhǎng)城公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整＝2 0007%－＝（萬(wàn)元）2007年底，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本＝2 －＝2 （萬(wàn)元）【答疑編號(hào)76886,點(diǎn)擊提問】2. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】2008年12月31日借：應(yīng)收利息 140 貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 投資收益?。? 3%） 借：銀行存款 140 貸：應(yīng)收利息 140【答疑編號(hào)76885,點(diǎn)擊提問】(4).【正確答案】未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本＝2 －＝2 （萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝2 －2 000＝（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值后，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本＝2 000（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)76884,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】2009年1月債券投資的處置損益＝975－2 000/2＝－25（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)76883,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】應(yīng)收利息＝1 1003%＝33（萬(wàn)元）利息收入＝6%＝（萬(wàn)元）利息調(diào)整＝－33＝（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 第一種計(jì)算方法：投資攤余成本＝961++＝1 （萬(wàn)元）資產(chǎn)減值損失＝－攤余成本1 ＝－200（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：資本公積—其他資本公積 100 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100第二種計(jì)算方法：總賬余額＝投資攤余成本1 －公允價(jià)值變動(dòng)100＝（萬(wàn)元）資產(chǎn)減值損失＝－＝－100（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：資本公積—其他資本公積 100【答疑編號(hào)76905,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】四、計(jì)算題1. 【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】2008年12月31日。2007年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1 100 貸：銀行存款 961 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 139在初始確認(rèn)時(shí),計(jì)算實(shí)際利率如下：33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5＝961（萬(wàn)元）計(jì)算結(jié)果：r＝6%（2）2007年末應(yīng)收利息＝1 1003%＝33（萬(wàn)元）實(shí)際利息＝9616%＝（萬(wàn)元）利息調(diào)整＝－33＝（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 （3），屬于暫時(shí)下跌。確認(rèn)股票投資的減值損失＝600萬(wàn)股6－（8 880－480－600）＝－4 200（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失4 200 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4 200借：資產(chǎn)減值損失1 080(480+600) 貸：資本公積——其他資本公積 1 080（5）2010年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。丙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：可供出售金融資產(chǎn) 1 210 000 貸：銀行存款 1 210 000（2）借：應(yīng)收股利 50 000 貸：投資收益 50 000（3）借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000（4）借：資本公積——其他資本公積 110 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 110 000（5）借：資產(chǎn)減值損失 260 000 貸：資本公積——其他資本公積 110 000 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150 000（6）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積——其他資本公積 200 000【答疑編號(hào)76895,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】貸款的攤余成本＝+＝（萬(wàn)元）（7）2008年12月31日，確認(rèn)貸款利息按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息＝10%／4＝（萬(wàn)元）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 未確認(rèn)減值損失前，貸款的攤余成本＝＋＝（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)減值損失＝－＝30（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：貸款損失準(zhǔn)備 30確認(rèn)減值損失后，（萬(wàn)元）（8）2009年1月5日，收回貸款借：存放同業(yè)（1）發(fā)放貸款借：貸款——本金 200 貸：吸收存款 200（2）2007年3月31 日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 5 貸：利息收入 5借：存放同業(yè) 5 貸：應(yīng)收利息 5（3）2007年12月31日，確認(rèn)減值損失20萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：貸款損失準(zhǔn)備 20借：貸款——已減值 200 貸：貸款——本金 200此時(shí)，貸款的攤余成本＝200—20＝180（萬(wàn)元）（4）2008年3月30日，確認(rèn)從客戶收到利息2萬(wàn)元借：存放同業(yè) 2 貸：貸款——已減值 22008年3月31
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