注會考試會計學(xué)習(xí)筆記-第二章金融資產(chǎn)(參考版)
2025-07-28 16:55本頁面
【正文】 （6）210年12月31日，XYZ銀行將貸款結(jié)算，實際收到現(xiàn)金2 000 000元。因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=1 000 0201 363 650=363 630元。（5）209年12月31日，XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計發(fā)生改變，預(yù)計210年將收回現(xiàn)金1 500 000元；當(dāng)年實際收到的現(xiàn)金為1 000 000元。由于XYZ銀行對209年及210年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=2 817 5861 818 200=999 386（元）。具體如表2表24所示：206年12月31日，確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000206年12月31日，XYZ銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應(yīng)收未收利息）新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16 500 0009 766 600=6 733 400（元）相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 6 733 400 貸：貸款損失準(zhǔn)備 6 733 400借：貸款——已減值 16 500 000 貸：貸款——本金 15 000 000 應(yīng)收利息 1 500 000（3）207年12月31日，XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變：確認(rèn)減值損失的回轉(zhuǎn)=9 766 60010% =976 660（元）相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：貸款損失準(zhǔn)備 976 660 貸：利息收入 976 660據(jù)此，207年12月31日貸款的攤余成本=9 766 600+976 660=10 743 260（元）（4）208年12月31日，XYZ銀行預(yù)
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