cpa會計學(xué)習(xí)筆記-第二章金融資產(chǎn)(參考版)
2024-08-15 09:32本頁面
【正文】 高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa?！咎崾尽科髽I(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，EFG銀行的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)放貸款：借：貸款——本金 100 000 000 貸：吸收存款 100 000 000（2）206年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 2 500 000 貸：利息收入 2 500 000借：存放中央銀行款項（或吸收存款） 2 500 000 貸：應(yīng)收利息 2 500 000（3）206年12月31日，確認(rèn)減值損失10 000 000元：借：資產(chǎn)減值損失 10 000 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 10 000 000借：貸款——已減值 100 000 000 貸：貸款——本金 100 000 000此時，貸款的攤余成本=100 000 00010 000 000=90 000 000（元）（4）207年3月31日，確認(rèn)從客戶收到利息1000000元：借：存放中央銀行款項（或吸收存款） 1 000 000 貸：貸款——已減值 1 000 000按實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=90 000 00010%/4=2 250 000（元）借：貸款損失準(zhǔn)備 2 250 000 貸：利息收入 2 250 000此時，貸款的攤余成本=90 000 0001 000 000+2 250 000=91 250 000（元）（5）207年4月1日，收到抵債
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