cpa會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)筆記-第二章金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 000（8）208年1月1日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) 83 000 000 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 1 500 000 貸：抵債資產(chǎn) 85 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 1 500 000第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（4）207年4月1日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶取得一項(xiàng)房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85 000 000元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費(fèi)200 000元。二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量處 置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（一）貸款（1）金融企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金（本金） 貸：吸收存款等 貸款——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定） 貸款——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定）合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。假定4月1日該債券出售前的賬面余額（成本）為10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 1 200 000 貸：持有至到期投資——成本 1 000 000 投資收益 200 000借：可供出售金融資產(chǎn) 10 800 000 貸：持有至到期投資——成本 9 000 000
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