cpa會計學(xué)習(xí)筆記-第二章金融資產(chǎn)-展示頁
2024-08-19 09:32本頁面
【正文】 月31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)租金1 600 000元。（5）207年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000元。（4）207年4月1日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為85 000 000元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費200 000元。（2）206年12月31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認減值損失10 000 000元。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。（2）資產(chǎn)負債表日確認利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：利息收入同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。二、貸款和應(yīng)收款項的會計處理貸款和應(yīng)收款項的會計處理初始計量按公允價值和交易費用之和計量后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本計量處 置處置時，售價與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（一）貸款（1）金融企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金（本金） 貸：吸收存款等 貸款——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（2）資產(chǎn)負債表日借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金和合同利率計算確定） 貸款——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定）合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。【答案】B【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=10012（1+5%2）（1 050+12）=258（萬元）。甲公司擬持有該債券至到期。假定4月1日該債券出售前的賬面余額（成本）為10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 1 200 000 貸：持有至到期投資——成本 1 000 000 投資收益 200
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