第二章交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資-展示頁
2025-01-04 06:58本頁面
【正文】 2023年 2月 10日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價 15元。該股利于 6月 20日實際收到。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 848 000 投資收益 850 應收利息 2 000 貸：銀行存款 850 850 （二）持有期間的股利或利息 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 其中：應收股利 是指被投資單位宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利 投資持股比例； 應收利息 是指資產(chǎn)負債表日計算的應收利息； 【 例題 】 2023年 3月 12日，收到乙公司的現(xiàn)金股利 6萬元。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 100 投資收益 1 應收股利 6 貸：銀行存款 107 【 例題 】 2023年 5月 20日，甲公司二級市場購入丙公司債券 850 000元 ,以交易為目的，不準備持有至到期。 比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票 、 債券 、 基金等 。交易性金融資產(chǎn) 本節(jié)要求掌握交易性金融資產(chǎn)的定義和相關賬務處理，包括交易性金融資產(chǎn)取得、持有期間、資產(chǎn)負債表日以及處置或出售的賬務處理。 一、交易性金融資產(chǎn)的定義 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)取得該金融資產(chǎn)的目的 ， 主要是為了近期內出售 。 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等 1.【 例題 】 東方公司于 2023年 12月 5日從證券市場上購入北方公司發(fā)行在外的股票 20萬股作為交易性金融資產(chǎn) ， 每股支付價款10元 ， 另支付相關手續(xù)費用 10萬元 . 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 200 投資收益 10 貸：銀行存款 210 ? 【 例題 】 2023年 2月 10日，甲公司支付價款1 06萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票 10萬股 ,每股支付價款 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ),另支付相關手續(xù)費用 1萬元 .甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買價中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 2023元 .購買該債券另支付相關交易費用 850元 .款項以銀行存款支付。 借 ：銀行存款 6 貸：應收股利 6 【 例題 】 2023年 6月 1日，乙公司 （被投資公司） 再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 1元 .由于甲公司持有乙公司股票 10萬股，因此該次應收股利是 10萬元。 ?6月 1日，乙公司宣告分配股利時： 借：應收股利 10 貸：投資收益 10 ?6月 20日，甲公司收到股利時： 借：銀行存款 10 貸：應收股利 10 （三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動 1．公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價
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