第二章交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資-展示頁(yè)
2025-01-04 06:58本頁(yè)面
【正文】 2023年 2月 10日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。該股利于 6月 20日實(shí)際收到。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 848 000 投資收益 850 應(yīng)收利息 2 000 貸：銀行存款 850 850 （二）持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 其中：應(yīng)收股利 是指被投資單位宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利 投資持股比例； 應(yīng)收利息 是指資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息； 【 例題 】 2023年 3月 12日，收到乙公司的現(xiàn)金股利 6萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 100 投資收益 1 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 107 【 例題 】 2023年 5月 20日，甲公司二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券 850 000元 ,以交易為目的，不準(zhǔn)備持有至到期。 比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票 、 債券 、 基金等 。交易性金融資產(chǎn) 本節(jié)要求掌握交易性金融資產(chǎn)的定義和相關(guān)賬務(wù)處理，包括交易性金融資產(chǎn)取得、持有期間、資產(chǎn)負(fù)債表日以及處置或出售的賬務(wù)處理。 一、交易性金融資產(chǎn)的定義 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)取得該金融資產(chǎn)的目的 ， 主要是為了近期內(nèi)出售 。 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 1.【 例題 】 東方公司于 2023年 12月 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入北方公司發(fā)行在外的股票 20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn) ， 每股支付價(jià)款10元 ， 另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)用 10萬(wàn)元 . 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 200 投資收益 10 貸：銀行存款 210 ? 【 例題 】 2023年 2月 10日，甲公司支付價(jià)款1 06萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 10萬(wàn)股 ,每股支付價(jià)款 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ),另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)用 1萬(wàn)元 .甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)買價(jià)中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 2023元 .購(gòu)買該債券另支付相關(guān)交易費(fèi)用 850元 .款項(xiàng)以銀行存款支付。 借 ：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 【 例題 】 2023年 6月 1日，乙公司 （被投資公司） 再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 1元 .由于甲公司持有乙公司股票 10萬(wàn)股，因此該次應(yīng)收股利是 10萬(wàn)元。 ?6月 1日，乙公司宣告分配股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10 ?6月 20日，甲公司收到股利時(shí)： 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 1．公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)
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