【正文】 戶 代其他單位、個人存入或支取現(xiàn)金； （ 5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以 個人名義存入 儲蓄； （ 6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即 小金庫 ）等。 應(yīng)設(shè)置： （ 1）現(xiàn)金總分類賬，進(jìn)行總分類賬核算 （ 2）現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ③ 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金 ，應(yīng)當(dāng)寫明 用途 ，由財會部門負(fù)責(zé)人 簽字蓋章 ，經(jīng)開戶銀行 審核 后，予以支付現(xiàn)金； ④因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急 需、搶險救災(zāi)等 特殊情況必須使用現(xiàn)金的 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 3．現(xiàn)金的收支管理 ① 現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日送存開戶銀行 。 ? 經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須 嚴(yán)格遵守 ，超過限額的部分，必須及時送存銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補足限額。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 2．庫存現(xiàn)金限額管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 1．現(xiàn)金使用范圍 （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個人勞動報酬： （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出； （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結(jié)算起點（ 1000元人民幣）以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 3）對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán) 拒絕辦理 ，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門 報告 。 1） 審批人 應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 3）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng) 具備良好的職業(yè)道德 和會計業(yè)務(wù)素質(zhì)。 1）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，出納人員 不得兼任 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 2．貨幣資金的內(nèi)部控制制度 ?企業(yè)內(nèi)部會計控制 是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 第二節(jié) 貨幣資金的管理 一、貨幣資金的管理與控制 ?根據(jù)財政部頒布的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 》 的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。 ?企業(yè)必須存有一定數(shù)量的貨幣資金 。因此，必須健全貨幣資金的 內(nèi)部控制制度 ， 以加強貨幣資金的管理和控制，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。 ?貨幣資金的 收支業(yè)務(wù)非常頻繁 ，如購置存貨、清償各種到期債務(wù)、交納稅金、支付工資、發(fā)放股利等，都需現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行結(jié)算。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 ?任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都 必須擁有貨幣資金。 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 廣義的現(xiàn)金，貨幣資金 庫存現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金 ?那些不受企業(yè)控制的或限制用途的、且不能供企業(yè)日常經(jīng)營使用的現(xiàn)金、銀行存款， 不能夠視為貨幣資金 。 ?包括章節(jié) ：二章、三章、四章。會計學(xué) 2 第二章 貨幣資金 和 交易性金融資產(chǎn) 主講教師：宋平 08091 課本武漢理工版 《 中級財務(wù)會計 》 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 第二章在 會計學(xué) 2課程體系中的位置 ? 第一章 總論； ? 第二章 貨幣資金 和 交易性金融資產(chǎn)； ? 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項； ? 第四章 存貨； ? 第五章 對外投資； ? 第六章 固定資產(chǎn)； ? 第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； ? 第八章 流動負(fù)債； ? 第九章 非流動負(fù)債； ? 第十章 所有者權(quán)益； ? 第十一章 收入、費用、利潤； ? 第十二章 會計調(diào)整； ? 第十三章 財務(wù)會計報告 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn) 屬于流動資產(chǎn) ?流動資產(chǎn)： 指企業(yè)擁有的可以在一年（或者超過一年的一個營業(yè)周期）內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 ?包括項目： 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 資產(chǎn)負(fù)債表上項目的分類 ?資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ?負(fù)債 ? ? ? ?所有者權(quán)益 ? ? ? ? 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 存貨 待攤費用 流動資產(chǎn)合計 非 流動資產(chǎn) ： 長期股權(quán)投資 持有至到期投資 固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)合計 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 遞延稅項： 遞延稅款借項 資產(chǎn)總計 1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500 295 500 3 099 000 600 000 2 499 000 190 000 2 309 000 0 1 600 000 1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500 295 500 3 625 400 235 000 3 390 400 85 000 3 305 400 152 100 670 000 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 預(yù)計負(fù)債 1年到期長期負(fù)債 流動負(fù)債合計 非流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 長期負(fù)債合計 遞延稅項： 遞延稅款貸項 負(fù)債合計 所有者權(quán)益： 實收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 500 000 250 000 760 000 0 4020 000 0 40 800 65 000 12 000 0 850 000 2 528 800 950 000 0 0 0 0 950 000 8 000 3 486 800 300 000 100 000 675 000 0 163 000 81 145 245 917 65 000 24 000 0 400 000 2 054 062 1 220 500 0 0 0 0 1 220 500 17 900 3 292 462 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：北方公司 2020年 12月 31日 單位：元 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 ?本章內(nèi)容 ?第一節(jié) 貨幣資金概述 ?第二節(jié) 貨幣資金的管理 ?第三節(jié) 貨幣資金的會計處理 ?第四節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念 ?貨幣資金 是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在 資金 狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。如，定期存款 短期投資；備用金 其他應(yīng)收款。 持有一定數(shù)量的貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。 ?貨幣資金的核算 較簡單，但由于貨幣資金的流動性較強、且易于隱藏和轉(zhuǎn)移，在使用過程中容易產(chǎn)生一些違法違紀(jì)問題。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 二、貨幣資金的性質(zhì) ?貨幣資金作為一種 支付手段 ，是企業(yè)資產(chǎn)中唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為 其他任何類型資產(chǎn) 的流動資產(chǎn)。但存量應(yīng)有度：存量不能太少， 貨幣資金是企業(yè)的管理者和投資者判斷 財務(wù)狀況 的重要指標(biāo)，也是衡量 企業(yè)償債能力和支付能力 的重要指標(biāo)； 存量不能太多， 貨幣資金是企業(yè)的非生產(chǎn)性資產(chǎn)，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價值，影響 盈利能力 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （一）貨幣資金的管理與控制概述 1．貨幣資金管理和控制原則 （ 1） 嚴(yán)格職責(zé)分工 ，即涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)分別由不同的人員擔(dān)任； （ 2） 實行交易分開 ，即現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理； （ 3） 實行內(nèi)部稽核 ，即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度； （ 4） 實行定期輪崗制 ，即涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。它包括： （ 1）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 ，應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2）應(yīng) 配備合格的會計人員 ，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；并根據(jù)具體情況進(jìn)行 崗位輪換 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （ 2）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ， 應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 2） 經(jīng)