【正文】 辦人 應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （二）現(xiàn)金的管理和控制 ? 加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和控制，企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金的使用和收支。 ? 除此外，其他款項(xiàng)的支付一律 通過(guò)銀行進(jìn)行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。庫(kù)存現(xiàn)金限額由 開(kāi)戶銀行 根據(jù)實(shí)際需要核定： （ 1）一般為企業(yè) 35天的日常零星開(kāi)支需要量， （ 2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可多于 5天，但最多不得超過(guò) 15天的日常零星開(kāi)支。 ? 企業(yè)因生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要 增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額 的，需向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間； ② 企業(yè)支付現(xiàn)金 ，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即 坐支 ）。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 4．現(xiàn)金的日常管理和控制 ?企業(yè)必須建立健全 現(xiàn)金賬目。 逐日逐筆登記 現(xiàn)金收支；賬目要日清月結(jié) ，每日做到賬款相符。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （三）銀行存款的管理與控制 ?銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ?企業(yè)開(kāi)設(shè)銀行賬戶后，除在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金收支外，所發(fā)生的 一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬 進(jìn)行結(jié)算；企業(yè)超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時(shí)存入銀行。 ? 企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶可分為： （ 1）基本存款賬戶。工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶辦理。是企業(yè)在基本存款賬戶以外開(kāi)立的、主要用于銀行借款轉(zhuǎn)存、與企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。 （ 3）臨時(shí)存款賬戶 ?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付。是存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。根據(jù)中國(guó)人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定，結(jié)算方式包括九種： （ 1）銀行匯票 ? 銀行匯票 是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人（持票人）的票據(jù)。 ? 銀行匯票 必須記載 ：①表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?銀行匯票程序： ? 申請(qǐng)人 使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行 填寫(xiě) “ 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) ” 。 ? 申請(qǐng)人 即可將銀行匯票、解訖通知一并 交付給 匯票上記明的 收款人， 辦理 結(jié)算 。 ? 收款人開(kāi)戶行 審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，給進(jìn)賬單。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 2）商業(yè)匯票 ?商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。由銀行承兌、存款人簽發(fā)，企業(yè)應(yīng)按票面金額向出票人支付 %的手續(xù)費(fèi)。 ?商業(yè)匯票 必須記載 ：①表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或“ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 ?持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng) 貼現(xiàn) 。 ?商業(yè)承兌匯票的流轉(zhuǎn)程序 ： ?銀行承兌匯票的流轉(zhuǎn)程序 ： 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 3）銀行本票 ? 銀行本票 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項(xiàng)，均可使用。 ? 銀行本票 必須記載 ：①表明 “ 銀行本票 ” 的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。 ? 銀行本票的 提示付款期限 自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見(jiàn)票即付。 ?申請(qǐng)人 取得銀行本票后，就可向收款人辦理結(jié)算（收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人）。 ?收款人開(kāi)戶銀行 代理付款后再同申請(qǐng)人開(kāi)戶銀行結(jié)算。 ?特點(diǎn) ： 同城結(jié)算中 應(yīng)用比較廣泛。 ?出票人 :為在銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶的單位和個(gè)人。 ?支票 必須記載 ：①表明 “ 支票 ” 的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?支票的出票人簽發(fā) 支票的限額 為實(shí)有的存款金額。 ?支票的 提示付款期限 一般為自出票日起 10日。 ?支票的流轉(zhuǎn)程序 ： 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 5）信用卡 ? 信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 ? 持卡人可持信用卡 在特約單位購(gòu)物、消費(fèi) 。 金卡 透支限額 最高不得超過(guò) 10000元， 普通卡 透支限額最高不得超過(guò) 5000元。 透支利息 ，自簽單日 15日內(nèi)按日息 5‰ 計(jì)算， 1530日按 10‰ 計(jì)算，超過(guò) 30日按日息 15‰ 計(jì)算。 ? 分類 ： 信匯 ， 指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。 ? 匯兌主要適用于 異地之間 的各項(xiàng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 匯兌的流轉(zhuǎn)程序： – 匯款人 把款項(xiàng)給銀行，并簽發(fā)的匯兌憑證。 – 匯入銀行 應(yīng)將匯款直接轉(zhuǎn)入 收款人 賬戶，并向其發(fā)出收款通知。 ? 使用條件 ： ① 收、付款單位 ，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及集體所有制工業(yè)企業(yè)； ② 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是 商品交易的款項(xiàng) ； ③ 收付雙方必須簽 有購(gòu)銷合同 ，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式； ④ 付款人不得有累計(jì) 3次無(wú)理拒付 記錄； ⑤ 收款人辦理托收，必須具 有商品確已發(fā)運(yùn)的證件 （運(yùn)輸部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、郵局的包裹回執(zhí)） ； ⑥ 托收承付結(jié)算每筆的 金額起點(diǎn) 為 10000元 （新華書(shū)店系統(tǒng)為 1000元）。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?托收承付結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序： – 收款人 按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)證件、發(fā)票送交自己的開(kāi)戶銀行。 – 付款人開(kāi)戶銀行 收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。 – 付款人開(kāi)戶銀行 于承付期滿的次日上午，將款項(xiàng)劃給收款人。應(yīng)按每天 ‰ 計(jì)算 賠償金 。②未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。④代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)。⑥驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 – 付款人 對(duì)以上情況提出拒絕付款時(shí)，必須填寫(xiě) “ 拒絕付款理由書(shū) ” 并簽章，注明拒絕付款理由并出具證據(jù)（合同問(wèn)題、商品質(zhì)量問(wèn)題、商品數(shù)量問(wèn)題、外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品）。 – 收款人 對(duì)被無(wú)理拒絕付款的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要填寫(xiě)四聯(lián) “ 重辦托收理由書(shū) ” ，將其中三聯(lián)連同購(gòu)銷合同、有關(guān)證據(jù)和退回的原托收憑證及交易單證，一并送交自己的開(kāi)戶銀行。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 8）委托收款 ?委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 同城、異地 均可使用。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?委托收款流程： – 收款人 辦理委托收款時(shí)，應(yīng)向自己的開(kāi)戶行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。 – 付款人開(kāi)戶行 再將以上憑證和證明轉(zhuǎn)給付款人。 – 付款人開(kāi)戶行 應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第 4日上午，將款項(xiàng)劃給收款人。是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 – 付款人開(kāi)戶行 根據(jù)申請(qǐng)人提交的以上單據(jù)，在收取大于金額 20％的保證金、手續(xù)費(fèi)及郵電費(fèi)、抵押等條件下，給予開(kāi)立信用證。 – 收款人 收到信用證后即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單、連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交自己的開(kāi)戶行。 – 付款人開(kāi)戶行 再轉(zhuǎn)給付款人，要求付款人見(jiàn)單或見(jiàn)貨付款。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （四）其他貨幣資金的管理和控制 ? 其他貨幣資金 是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。 （ 2） 銀行本票存款 ：指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 4） 信用卡存款 ：指企業(yè)為取得銀行信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 6） 存出投資款 ：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 ?不同點(diǎn)： 其他貨幣資金的 支付對(duì)象 和 用途 被嚴(yán)格限定了。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 二、貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù) ? 按照 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 》 的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 ③ 支付復(fù)核 。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：從銀行提取現(xiàn)金以備使用、職工預(yù)借差旅費(fèi)以及回來(lái)后報(bào)銷差旅費(fèi)、取得銷售現(xiàn)金收入、將取得的現(xiàn)金收入存入銀行等。 ?每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到 賬款相符 。 ?格式 有三欄式和多欄式兩種。 1．出現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí) ， ? 先按實(shí)際溢余的金額 ，（鈔票比賬面多了 600） 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 查明原因，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ ） ? 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí) ， （ 1）先按實(shí)際短缺的金額 （鈔票比賬面少了 900）， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 （ 2）查明原因，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ ）現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 查明原因，屬于由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （ 2）屬于無(wú)法查明的其他原因，據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后， 借：管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 目