【正文】 償債能力和支付能力 的重要指標； 存量不能太多， 貨幣資金是企業(yè)的非生產(chǎn)性資產(chǎn)，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價值，影響 盈利能力 。它包括： （ 1）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制 ，應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （ 2）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度 ， 應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （二）現(xiàn)金的管理和控制 ? 加強現(xiàn)金的管理和控制，企業(yè)必須嚴格按照國務(wù)院頒發(fā)的《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金的使用和收支。庫存現(xiàn)金限額由 開戶銀行 根據(jù)實際需要核定： （ 1）一般為企業(yè) 35天的日常零星開支需要量， （ 2）邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額可多于 5天，但最多不得超過 15天的日常零星開支。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； ② 企業(yè)支付現(xiàn)金 ，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即 坐支 ）。 逐日逐筆登記 現(xiàn)金收支；賬目要日清月結(jié) ，每日做到賬款相符。 ?企業(yè)開設(shè)銀行賬戶后，除在規(guī)定的范圍內(nèi)進行現(xiàn)金收支外，所發(fā)生的 一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬 進行結(jié)算；企業(yè)超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時存入銀行。工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。 （ 3）臨時存款賬戶 。是存款人因特定用途需要開立的賬戶。 ? 銀行匯票 必須記載 ：①表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 ? 申請人 即可將銀行匯票、解訖通知一并 交付給 匯票上記明的 收款人， 辦理 結(jié)算 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （ 2）商業(yè)匯票 ?商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ?商業(yè)匯票 必須記載 ：①表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或“ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 ?商業(yè)承兌匯票的流轉(zhuǎn)程序 ： ?銀行承兌匯票的流轉(zhuǎn)程序 ： 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （ 3）銀行本票 ? 銀行本票 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 銀行本票 必須記載 ：①表明 “ 銀行本票 ” 的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。 ?申請人 取得銀行本票后，就可向收款人辦理結(jié)算（收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人）。 ?特點 ： 同城結(jié)算中 應(yīng)用比較廣泛。 ?支票 必須記載 ：①表明 “ 支票 ” 的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。 ?支票的 提示付款期限 一般為自出票日起 10日。 ? 持卡人可持信用卡 在特約單位購物、消費 。 透支利息 ，自簽單日 15日內(nèi)按日息 5‰ 計算， 1530日按 10‰ 計算，超過 30日按日息 15‰ 計算。 ? 匯兌主要適用于 異地之間 的各項轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 – 匯入銀行 應(yīng)將匯款直接轉(zhuǎn)入 收款人 賬戶，并向其發(fā)出收款通知。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 ?托收承付結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序： – 收款人 按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運證件、發(fā)票送交自己的開戶銀行。 – 付款人開戶銀行 于承付期滿的次日上午，將款項劃給收款人。②未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項。⑥驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。 – 收款人 對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要填寫四聯(lián) “ 重辦托收理由書 ” ，將其中三聯(lián)連同購銷合同、有關(guān)證據(jù)和退回的原托收憑證及交易單證，一并送交自己的開戶銀行。 同城、異地 均可使用。 – 付款人開戶行 再將以上憑證和證明轉(zhuǎn)給付款人。是國際結(jié)算的一種主要方式。 – 收款人 收到信用證后即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單、連同運輸單據(jù)和信用證，送交自己的開戶行。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （四）其他貨幣資金的管理和控制 ? 其他貨幣資金 是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。 （ 4） 信用卡存款 ：指企業(yè)為取得銀行信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項。 ?不同點： 其他貨幣資金的 支付對象 和 用途 被嚴格限定了。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。 ③ 支付復核 。出納人員應(yīng)當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 ?每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與庫存數(shù)進行核對，做到 賬款相符 。 1．出現(xiàn)現(xiàn)金溢余時 ， ? 先按實際溢余的金額 ，（鈔票比賬面多了 600） 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 查明原因，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ ） ? 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 2．出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時 ， （ 1）先按實際短缺的金額 （鈔票比賬面少了 900）， 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 （ 2）查明原因，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ ）現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 查明原因，屬于由保險公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 2）屬于無法查明的其他原因，據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后， 借：管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 備用金 是企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算。 常見業(yè)務(wù)有 ：從銀行提取現(xiàn)金、以轉(zhuǎn)賬支票方式購買原料或商品、收到企業(yè)所欠貨款、將現(xiàn)金貨款存入銀行等。 ?造成 兩者不符的原因 主要有兩類：一是企業(yè)或銀行的賬務(wù)處理錯誤；二是存在未達賬項。 銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 【 例 211】 對未達賬項的帳務(wù)處理 ：企業(yè)須等到有關(guān)憑證到達后，才可進行賬務(wù)處理。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 1．外埠存款的會計處理 【 例 212】 企業(yè) 8月 3日將款項 80000元匯入某地工商銀行開立采購賬戶， 8月 4日從某企業(yè)采購材料 60000元，增值稅進項稅額 10200元，總計 70200元。 ?例如，為了利用閑置資金以賺取價差為目的購入的股票、債券、基金等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理 （一）會計科目設(shè)置 1． “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 2． “ 應(yīng)收股利 ” 。 3． “ 應(yīng)收利息 ” 。 4． “ 投資收益 ” 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 【 例 215】 甲公司于 2020年 3月 10日（從股民張俊手中）購入乙公司股票（ 30元 *10萬股），實際支付價款為 302萬元。甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 2020年 3月 10日投資時： 借：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 3 000 000 應(yīng)收股利 —— 乙公司 20 000 貸：銀行存款 3 020 000 （ 2） 2020年 4月 10日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收股利 —— 乙公司 20 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 【 例 216】 某公司 2020年 1月 1日以 43 460元的價格購入 1999年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券，其債券利息按年收取（ 1999年的利息未兌現(xiàn)），到期收回本金，債券年利率為 6%，面值為 40 000元。 ? 收到現(xiàn)金股利或債券利息時， 借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ” 科目。 ①收到 1999年的利息時 借：銀行存款 2 400 貸：應(yīng)收利息 2 400 ② 計提 2020年利息時 借：應(yīng)收利息 2 400 貸：投資收益 2 400 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學 2 （四）交易性金融資產(chǎn)期末的會計處理 ?資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借記 “ 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） ” ，貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目 ；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄 【 例 218】 承 【 例 215】 ， 2020年 12月 31日，甲公司持有乙公司股票的市場價格是 280萬