【正文】 款項(xiàng) 21000 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 180500 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 180500 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 需要設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 科目，并分別設(shè)置“ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 、 “ 信用證保證金存款 ” 、“ 存出投資款 ” 等明細(xì)科目。 ?不包括： 稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用 （ 投資收益） ；實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收股利、應(yīng)收利息） 。 核算交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收的現(xiàn)金股利。 核算企業(yè)進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用（包括傭金、手續(xù)費(fèi)等）、獲得的投資收益或發(fā)生的投資損失以及處置投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。該公司購(gòu)入該債券不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 219】 承 【 例 218】 2020年 1月 21日，甲公司處置乙公司股票，所得價(jià)款為 305萬元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。但是屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額， 借記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。2020年 4月 10日，乙公司分配現(xiàn)金股利。 核算交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收的利息。核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （ 1）根據(jù)銀行的匯兌憑證回單，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 80000 貸：銀行存款 80000 （ 2）企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄： 借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 70200 （ 3）根據(jù)銀行的進(jìn)賬通知單，作如下分錄： 借：銀行存款 9800 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 9800 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．銀行匯票、本票和信用卡存款的會(huì)計(jì)處理 【 例 213】 如果上例中企業(yè)以銀行匯票（本票或信用卡）方式進(jìn)行結(jié)算，企業(yè)需將貨款 70200元送存銀行并取得 70200元的銀行匯票，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為： （ 1）將貨款存入銀行并取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行匯票申請(qǐng)書存根聯(lián)，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 70200 貸：銀行存款 70200 （ 2）企業(yè)收到發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄： 借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 70200 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 3．信用證保證金存款的會(huì)計(jì)處理 【 例 213】 企業(yè)以信用證結(jié)算方式，從某地采購(gòu)原材料 500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 85000元，總計(jì) 585000元。 未達(dá)賬項(xiàng) 產(chǎn)生的原因 ： （ 1）企業(yè)已經(jīng)收款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項(xiàng)； （ 2）企業(yè)已經(jīng)付款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項(xiàng)； （ 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)； （ 4）銀行已經(jīng)付款 入賬 ，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。 （ 1）在財(cái)務(wù)部門撥付備用金時(shí)， 借：備用金 /其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2）使用單位自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金， 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 （四）備用金的會(huì)計(jì)處理 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理 （一）銀行存款的會(huì)計(jì)處理 設(shè)置 “ 銀行存款 ” 科目，對(duì)銀行存款的收付和結(jié)存情況進(jìn)行核算。 常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：從銀行提取現(xiàn)金以備使用、職工預(yù)借差旅費(fèi)以及回來后報(bào)銷差旅費(fèi)、取得銷售現(xiàn)金收入、將取得的現(xiàn)金收入存入銀行等。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 （ 6） 存出投資款 ：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 – 付款人開戶行 再轉(zhuǎn)給付款人，要求付款人見單或見貨付款。 – 付款人開戶行 應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第 4日上午，將款項(xiàng)劃給收款人。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 8）委托收款 ?委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。④代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)。 – 付款人開戶銀行 收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。 ? 匯兌的流轉(zhuǎn)程序： – 匯款人 把款項(xiàng)給銀行，并簽發(fā)的匯兌憑證。 金卡 透支限額 最高不得超過 10000元， 普通卡 透支限額最高不得超過 5000元。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?支票的出票人簽發(fā) 支票的限額 為實(shí)有的存款金額。 ?收款人開戶銀行 代理付款后再同申請(qǐng)人開戶銀行結(jié)算。單位和個(gè)人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項(xiàng)，均可使用。由銀行承兌、存款人簽發(fā)，企業(yè)應(yīng)按票面金額向出票人支付 %的手續(xù)費(fèi)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?銀行匯票程序： ? 申請(qǐng)人 使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行 填寫 “ 銀行匯票申請(qǐng)書 ” 。可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付。 ? 企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶可分為： （ 1）基本存款賬戶。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 4．現(xiàn)金的日常管理和控制 ?企業(yè)必須建立健全 現(xiàn)金賬目。 ? 除此外，其他款項(xiàng)的支付一律 通過銀行進(jìn)行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 2）應(yīng) 配備合格的會(huì)計(jì)人員 ，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；并根據(jù)具體情況進(jìn)行 崗位輪換 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 二、貨幣資金的性質(zhì) ?貨幣資金作為一種 支付手段 ，是企業(yè)資產(chǎn)中唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為 其他任何類型資產(chǎn) 的流動(dòng)資產(chǎn)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類 ?資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ?負(fù)債 ? ? ? ?所有者權(quán)益 ? ? ? ? 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 存貨 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非 流動(dòng)資產(chǎn) ： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有至到期投資 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng) 資產(chǎn)總計(jì) 1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500 295 500 3 099 000 600 000 2 499 000 190 000 2 309 000 0 1 600 000 1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500 295 500 3 625 400 235 000 3 390 400 85 000 3 305 400 152 100 670 000 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 1年到期長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 500 000 250 000 760 000 0 4020 000 0 40 800 65 000 12 000 0 850 000 2 528 800 950 000 0 0 0 0 950 000 8 000 3 486 800 300 000 100 000 675 000 0 163 000 81 145 245 917 65 000 24 000 0 400 000 2 054 062 1 220 500 0 0 0 0 1 220 500 17 900 3 292 462 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：北方公司 2020年 12月 31日 單位：元 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?本章內(nèi)容 ?第一節(jié) 貨幣資金概述 ?第二節(jié) 貨幣資金的管理 ?第三節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 ?第四節(jié) 交