【正文】 易性金融資產(chǎn) 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念 ?貨幣資金 是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在 資金 狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 廣義的現(xiàn)金，貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金 ?那些不受企業(yè)控制的或限制用途的、且不能供企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)使用的現(xiàn)金、銀行存款， 不能夠視為貨幣資金 。 ?企業(yè)必須存有一定數(shù)量的貨幣資金 。 3）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng) 具備良好的職業(yè)道德 和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．庫(kù)存現(xiàn)金限額管理 ? 庫(kù)存現(xiàn)金限額 是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 應(yīng)設(shè)置： （ 1）現(xiàn)金總分類賬，進(jìn)行總分類賬核算 （ 2）現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 （ 4）專用存款賬戶 。 ? 出票銀行 受理申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額， 將銀行匯票、解訖通知一并交給申請(qǐng)人 。商業(yè)承兌匯票 由銀行以外的付款人（承兌人）承兌，出票人為在銀行開立存款賬戶的單位。 ? 分類 ： 不定額本票；定額本票 ，面額為 1000元、 5000元、10000元和 50000元。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 4）支票 ?支票 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。禁止簽發(fā) 空頭支票 。信用卡 透支期限 最長(zhǎng)為 60天。 – 匯出銀行 受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。 – 付款人 對(duì)驗(yàn)單付款的 ，應(yīng)在收到自己的開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)的 3天的 承付期內(nèi) 審查核對(duì)，安排資金； 對(duì)驗(yàn)貨付款的 ，應(yīng)從運(yùn)輸部門發(fā)出提貨通知的 10天的承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。⑤驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。 ?適用范圍： 單位和個(gè)人 憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 9）信用證 ?信用證 ，是指開證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。付款人同意后，付款人開戶行將剩余款打給收款人開戶行。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?其他貨幣資金 和 現(xiàn)金、銀行存款 的異同 ?相同點(diǎn) ： 性質(zhì)上 一樣，都是企業(yè)用于支付的貨幣資金。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 21】 8月 1日企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金 500元，從銀行提取現(xiàn)金 5000元，根據(jù)支票存根作如下分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 【 例 22】 8月 1日，職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元，根據(jù)借款單作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 —— 張軍 1000 貸：現(xiàn)金 1000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 23】 8月 2日，企業(yè)出售產(chǎn)品取得現(xiàn)金收入 800元，收取增值稅 136元，共 936元，根據(jù)銷售憑證作如下分錄： 借：現(xiàn)金 936 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 【 例 24】 8月 2日，將上述銷售貨款 936元存入銀行，根據(jù)銀行的進(jìn)賬通知單作如下分錄： 借：銀行存款 936 貸：現(xiàn)金 936 【 例 25】 8月 2日，職工張軍報(bào)銷差旅費(fèi) 800元，交回剩余現(xiàn)金 200元，根據(jù)報(bào)銷憑證作如下分錄： 借：現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款 —— 張軍 1000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （二）現(xiàn)金日記賬 ?企業(yè)需要 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由企業(yè)出納人員，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)開設(shè)多個(gè)銀行賬戶的，還應(yīng)根據(jù)開戶銀行設(shè)置 “ 銀行存款 ” 明細(xì)賬分別進(jìn)行核算。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整 ：企業(yè)應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 （ 1）企業(yè)申請(qǐng)開證并交納信用證保證金 202000元，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 202000 貸：銀行存款 202000 （ 2）根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)，作如下分錄： 借：在途物資 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 202000 銀行存款 385000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 4．存出投資款的會(huì)計(jì)處理 【 例 214】 企業(yè)將閑余資金 1000000元進(jìn)行短期投資，其會(huì)計(jì)核算如下： （ 1）企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 1000000 貸：銀行存款 1000000 （ 2）企業(yè)購(gòu)買股票 350000元，作如下分錄： 借：短期投資 350000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 350000 （ 3）企業(yè)變賣上述股票 202000元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 202000 貸：短期投資 202000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第四節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) 是指為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，它是以進(jìn)行交易為目的而持有的。 ?本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種設(shè)置明細(xì)賬，并在各類投資下分別“ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 4月 10日，甲公司收到上述已宣告的現(xiàn)金股利 2萬(wàn)元。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 217】 承 【 例 216】 ，假設(shè)企業(yè)在 2020年 6月 30日收到 1999年度的利息，但是 2020年的利息 12月 31日仍未收到 。（ 300280=20） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng) 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （五）交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ?出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記 “ 銀行存款 ” ，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記 “ 交易性金融資產(chǎn)（成本） ” ， ?按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 貸記或借記 “ 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） ” ， ?按其差額， 貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目； ?同時(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 借記或貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。另支付相關(guān)稅費(fèi) 200元。 損益類科目 。 資產(chǎn)類科目 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 一、交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量 （一）交易性金融資產(chǎn)的取得成本 ?交易性金融資產(chǎn)的成本 ，是指取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)該證券的公允價(jià)值。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 【 例 211】 企業(yè) 2020年 8月 30日銀行存款日記賬余額為 176500元，銀行對(duì)賬單余額為 197500元，通過(guò)賬單核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1．委托銀行收款 5000元，銀行已收款，企業(yè)未收； 2．銀行代扣電話費(fèi) 1000元，銀行已付款，企業(yè)未付； 3．送存轉(zhuǎn)賬支票 4000元，企業(yè)已收，銀行未收； 4．支付材料款，開出轉(zhuǎn)賬支票 21000元，企業(yè)已付，銀行未付。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ? 【 例 26】 8月 1日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 5000元，根據(jù)支票存根作如下分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 ? 【 例 27】 8月 1日，企業(yè)購(gòu)買原材料 50000元，增值稅 8500元，共 58500元，以轉(zhuǎn)賬支票方式結(jié)算，根據(jù)支票和購(gòu)貨發(fā)票作如下分錄： 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 ? 【 例