【正文】 存入銀行等。 未達(dá)賬項 產(chǎn)生的原因 ： （ 1）企業(yè)已經(jīng)收款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項； （ 2）企業(yè)已經(jīng)付款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項； （ 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項； （ 4）銀行已經(jīng)付款 入賬 ，企業(yè)尚未付款入賬的款項。核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。2020年 4月 10日，乙公司分配現(xiàn)金股利。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 【 例 219】 承 【 例 218】 2020年 1月 21日，甲公司處置乙公司股票，所得價款為 305萬元，款項已經(jīng)存入銀行。 核算企業(yè)進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用（包括傭金、手續(xù)費等）、獲得的投資收益或發(fā)生的投資損失以及處置投資時結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益。 ?不包括： 稅金、手續(xù)費等相關(guān)交易費用 （ 投資收益） ；實際支付的價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收股利、應(yīng)收利息） 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 銀行存款日記賬 開戶銀行：工行 幣種： 人民幣 帳號： 2020年 憑證字號 摘要 銀行憑證 借方金額 貸方金額 借方余額 月 日 種類 號碼 8 1 呈前頁 80000 8 1 號 提現(xiàn)備用 支票 略 5000 8 1 號 支付材料款 支票 略 58500 8 1 本日合計 63500 16500 8 2 號 收銷貨款 電匯 略 46800 8 2 號 現(xiàn)金交存銀行 936 8 2 號 支付行政部門水電費 支票 略 4500 8 2 本日合計 47736 4500 59736 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （三）銀行存款的核對 ?定期核對 ：（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （ 2） 銀行本票存款 ：指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 ?委托收款流程： – 收款人 辦理委托收款時，應(yīng)向自己的開戶行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。應(yīng)按每天 ‰ 計算 賠償金 。 ? 分類 ： 信匯 ， 指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。 ?出票人 :為在銀行機構(gòu)開立存款賬戶的單位和個人。 ?持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請 貼現(xiàn) 。根據(jù)中國人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定，結(jié)算方式包括九種： （ 1）銀行匯票 ? 銀行匯票 是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人（持票人）的票據(jù)。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （三）銀行存款的管理與控制 ?銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 2） 經(jīng)辦人 應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 持有一定數(shù)量的貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。 ?貨幣資金的 收支業(yè)務(wù)非常頻繁 ，如購置存貨、清償各種到期債務(wù)、交納稅金、支付工資、發(fā)放股利等，都需現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行結(jié)算。 3）對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán) 拒絕辦理 ，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門 報告 。 ?按照國家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè) 必須在銀行開立賬戶 ，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? 使用范圍 ：單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行、人民銀行申請 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn) 。付款人 :為出票人開戶銀行。 電匯 ， 指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。 ?【 拒絕付款條件與程序 】 – 付款人 的 拒絕付款條件 ：①沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項。 – 收款人開戶行 將以上憑證和證明轉(zhuǎn)給付款人開戶行。 （ 3） 銀行匯票存款 ：指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項。 ④ 辦理支付 。月度終了，企業(yè)賬面金額與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （二）交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ?根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在取得后應(yīng)按公允價值進(jìn)行計量，公允價值與取得成本之間的差額計入公允價值變動損益。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （二）交易性金融資產(chǎn)取得時的會計處理 ?企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）， 借記“ 交易性金融資產(chǎn)（成本） ” ， ?按發(fā)生的交易費用， 借記 “ 投資收益 ” 科目， ?按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 借記 “ 應(yīng)收利息（應(yīng)收股利） ” 科目， ?按實際支付的金額， 貸記 “ 銀行存款 ” 等科目 。 借：銀行存款 3 050 000 交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 公允價值變動 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 3 000 000 投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 250 000 借：投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 200 000 貸：公允價值變動損益 — 交易性金融資產(chǎn)變動損益 200 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 本章作業(yè)： ?課本 47頁 ?二、練習(xí)題： 3 。其中 2萬元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 資產(chǎn)類科目 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 關(guān)于 未達(dá)賬項 ， 含義： 企業(yè)或銀行一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于未收到有關(guān)憑證而無法登記入賬。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （一）現(xiàn)金收付手續(xù) （二）銀行存款的收付手續(xù) （三）其他貨幣資金的收付手續(xù) 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 第三節(jié) 貨幣資金的會計處理 一、現(xiàn)金的會計處理 （一）現(xiàn)金收付的會計處理 設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目來核算現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。 （ 5） 信用證保證金存款 ：指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項。 – 付款人 在接到銀行寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤后，當(dāng)日書面通知銀行辦理付款。③未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。 ? 匯兌憑證 必須記載 ：①表明 “ 信匯 ” 或 “ 電匯 ” 的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點、匯入行名稱；⑦匯出地點、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。欠缺記載上列事項之一的，支票無效。 ? 特點與適用范圍 ：由銀行簽發(fā)并保證承兌，見票即付，具有信譽高、支付能力強等特點。 ? 銀行匯票的 提示付款期限 自出票日起 1個月。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 1．銀行賬戶管理 ? 企業(yè)銀行賬戶的開立和使用，必須遵守中國人民銀行頒發(fā)的 《 銀行賬戶管理辦法 》 的各項規(guī)定。 1．現(xiàn)金使用范圍 （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個人勞動報酬： （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出； （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結(jié)算起點（ 1000元人民幣）以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。因此，必須健全貨幣資金的 內(nèi)部控制制度 ， 以加強貨幣資金的管理和控制，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。如，定期存款 短期投資；備用金 其他應(yīng)收款。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （ 2）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ， 應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 逐日逐筆登記 現(xiàn)金收支；賬目要日清月結(jié) ，每日做到賬款相符。是存款人因特定用途需要開立的賬戶。 ?商業(yè)匯票 必須記載 ：①表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或“ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 ?特點 ： 同城結(jié)算中 應(yīng)用比較廣泛。 透支利息 ，自簽單日 15日內(nèi)按日息 5‰ 計算， 1530日按 10‰ 計算，超過 30日按日息 15‰ 計算。 – 付款人開戶銀行 于承付期滿的次日上午，將款項劃給收款人。 同城、異地 均可使用。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （四）其他貨幣資金的管理和控制 ? 其他貨幣資金 是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。 ③ 支付復(fù)核 。 常見業(yè)務(wù)有 ：從銀行提取現(xiàn)金、以轉(zhuǎn)賬支票方式購買原料或商品、收到企業(yè)所欠貨款、將現(xiàn)金貨款存入銀行等。 ?例如，為了利用閑置資金以賺取價差為目的購入的股票、債券、基金等。 4． “ 投資收益 ” 。 ①收到 1999年的利息時 借：銀行存款 2 400 貸：應(yīng)收利息 2 400 ② 計提 2020年利息時 借：應(yīng)收利息 2 400 貸：投資收益 2 400 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （四）交易性金融資產(chǎn)期末的會計處理 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借記 “ 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） ” ，貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目 ；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄