【正文】 一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （三）銀行存款的管理與控制 ?銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 4．現(xiàn)金的日常管理和控制 ?企業(yè)必須建立健全 現(xiàn)金賬目。 ? 企業(yè)因生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要 增加或減少庫存現(xiàn)金限額 的，需向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。 ? 除此外，其他款項(xiàng)的支付一律 通過銀行進(jìn)行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 2） 經(jīng)辦人 應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 2）應(yīng) 配備合格的會(huì)計(jì)人員 ，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；并根據(jù)具體情況進(jìn)行 崗位輪換 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （一）貨幣資金的管理與控制概述 1．貨幣資金管理和控制原則 （ 1） 嚴(yán)格職責(zé)分工 ，即涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)分別由不同的人員擔(dān)任； （ 2） 實(shí)行交易分開 ，即現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理； （ 3） 實(shí)行內(nèi)部稽核 ，即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度； （ 4） 實(shí)行定期輪崗制 ，即涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 二、貨幣資金的性質(zhì) ?貨幣資金作為一種 支付手段 ，是企業(yè)資產(chǎn)中唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為 其他任何類型資產(chǎn) 的流動(dòng)資產(chǎn)。 持有一定數(shù)量的貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類 ?資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ?負(fù)債 ? ? ? ?所有者權(quán)益 ? ? ? ? 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 存貨 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非 流動(dòng)資產(chǎn) ： 長期股權(quán)投資 持有至到期投資 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈額 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng) 資產(chǎn)總計(jì) 1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500 295 500 3 099 000 600 000 2 499 000 190 000 2 309 000 0 1 600 000 1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500 295 500 3 625 400 235 000 3 390 400 85 000 3 305 400 152 100 670 000 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 1年到期長期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 長期負(fù)債合計(jì) 遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 500 000 250 000 760 000 0 4020 000 0 40 800 65 000 12 000 0 850 000 2 528 800 950 000 0 0 0 0 950 000 8 000 3 486 800 300 000 100 000 675 000 0 163 000 81 145 245 917 65 000 24 000 0 400 000 2 054 062 1 220 500 0 0 0 0 1 220 500 17 900 3 292 462 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：北方公司 2020年 12月 31日 單位：元 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?本章內(nèi)容 ?第一節(jié) 貨幣資金概述 ?第二節(jié) 貨幣資金的管理 ?第三節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 ?第四節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念 ?貨幣資金 是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在 資金 狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。會(huì)計(jì)學(xué) 2 第二章 貨幣資金 和 交易性金融資產(chǎn) 主講教師：宋平 08091 課本武漢理工版 《 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 第二章在 會(huì)計(jì)學(xué) 2課程體系中的位置 ? 第一章 總論； ? 第二章 貨幣資金 和 交易性金融資產(chǎn)； ? 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； ? 第四章 存貨； ? 第五章 對(duì)外投資； ? 第六章 固定資產(chǎn)； ? 第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； ? 第八章 流動(dòng)負(fù)債； ? 第九章 非流動(dòng)負(fù)債； ? 第十章 所有者權(quán)益； ? 第十一章 收入、費(fèi)用、利潤； ? 第十二章 會(huì)計(jì)調(diào)整； ? 第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn) 屬于流動(dòng)資產(chǎn) ?流動(dòng)資產(chǎn)： 指企業(yè)擁有的可以在一年（或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期）內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 廣義的現(xiàn)金，貨幣資金 庫存現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金 ?那些不受企業(yè)控制的或限制用途的、且不能供企業(yè)日常經(jīng)營使用的現(xiàn)金、銀行存款， 不能夠視為貨幣資金 。 ?貨幣資金的 收支業(yè)務(wù)非常頻繁 ，如購置存貨、清償各種到期債務(wù)、交納稅金、支付工資、發(fā)放股利等，都需現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行結(jié)算。 ?企業(yè)必須存有一定數(shù)量的貨幣資金 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．貨幣資金的內(nèi)部控制制度 ?企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 3）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng) 具備良好的職業(yè)道德 和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。 3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán) 拒絕辦理 ，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門 報(bào)告 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 2．庫存現(xiàn)金限額管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 3．現(xiàn)金的收支管理 ① 現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日送存開戶銀行 。 應(yīng)設(shè)置： （ 1）現(xiàn)金總分類賬，進(jìn)行總分類賬核算 （ 2）現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ?按照國家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè) 必須在銀行開立賬戶 ，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 （ 4）專用存款賬戶 。 ? 使用范圍 ：單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用。 ? 出票銀行 受理申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額， 將銀行匯票、解訖通知一并交給申請(qǐng)人 。 ? 收款人開戶行 再和出票銀行結(jié)算。商業(yè)承兌匯票 由銀行以外的付款人（承兌人）承兌，出票人為在銀行開立存款賬戶的單位。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行、人民銀行申請(qǐng) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn) 。 ? 分類 ： 不定額本票；定額本票 ，面額為 1000元、 5000元、10000元和 50000元。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 ?銀行本票流轉(zhuǎn)程序： ?申請(qǐng)人 使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” ； ?出票銀行 受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票，交給申請(qǐng)人。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué) 2 （ 4）支票 ?支票 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人 :為出票人開戶銀行。禁止簽發(fā) 空頭支票 。 ? 分類 ：按使用對(duì)象分為 個(gè)人卡、單位卡 （ 款項(xiàng)限額 10萬元 ） ；按信譽(yù)等級(jí)分為 金卡、普通卡。信用卡 透支期限 最長為 60天。 電匯 ， 指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。 – 匯出銀行 受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。 ? 托收承付憑證 必須記載 ：①表明 “ 托收承付 ” 的字樣；②確定的金額；③付款人名稱及賬號(hào)；④收款人名稱及賬號(hào)；⑤付款人開戶銀行名稱；⑥收款人開戶銀行名稱；⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；⑧合同名稱、號(hào)碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。 – 付款人 對(duì)驗(yàn)單付款的 ，應(yīng)在收到自己的開戶行轉(zhuǎn)來的單據(jù)的 3天的 承付期內(nèi) 審查核對(duì)，安排資金； 對(duì)驗(yàn)貨付款的 ，應(yīng)從運(yùn)輸部門發(fā)出提貨通知的 10天的承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。 ?【 拒絕付款條件與程序 】 – 付款人 的 拒絕付款條件 ：①?zèng)]有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。⑤驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。 – 付款人開戶銀行 同意部