交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)綜述-文庫吧在線文庫
【正文】 節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類 ?第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ?第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類 ?一、投資的概念和特點(diǎn) ?二、金融工具的定義與分類 ?三、金融資產(chǎn)的定義 ?四、金融資產(chǎn)的分類 一、投資的概念和特點(diǎn) ? （一）概念： ? 投資是指企業(yè)為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向投資單位投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。比如股票、債券、國庫券等。交易性金融資產(chǎn)是現(xiàn)金的暫時存放形式，其流動性僅次于現(xiàn)金，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。 ① 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具時新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 ?本賬戶按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。 ?（ 1） 2023年 10月 1日購入時： ?2 000 5=10 000（元） ?借：交易性金融資產(chǎn) — 股票 — 成本 10 000 ? 投資收益 800 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 10 800 ?（ 2） 2023年 10月 31日，股票變動時： ?2 000 （ ） =400（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 400 ? 貸：公允價值變動損益 400 ?（ 3） 2023年 11月 30日，股票變動時： ?2 000 （ ） =800（元） ?借：公允價值變動損益 800 ? 貸 : 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動800 ?（ 4） 2023年 12月 2日，出售股票時： ?2 000 =10 600（元） ?借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 10 600 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 400 ?貸：交易性金融資產(chǎn) — 股票 — 成本 10 000 ? 公允價值變動損益 400 ? 投資收益 600 ?2 000 （ ） =600（元） 【 例 】 2023年 1月 1日，甲公司從二級市場支付價款 1020230元（含已到期但尚未領(lǐng)取的利息 20230元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20230元。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動150000 貸：公允價值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20230 貸：投資收益 20230 （ 4） 2023年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20230 貸：應(yīng)收利息 20230 2023/2/13 38 （ 5） 2023年 12月 3
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