人大財管教材第二章貨幣資金和應(yīng)收項目-在線瀏覽
2025-07-13 10:37本頁面
【正文】 轉(zhuǎn)賬支票 （二）應(yīng)收票據(jù)的核算 甲公司 2021年 3月 1日銷售一批產(chǎn)品，貨款 1 500 000元，尚未收到，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)。 甲公司的會計處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000 貸：應(yīng)收賬款 1 755 000 ? 6月 15日，上述應(yīng)收票據(jù)收回票面金額 1 755 000元，存入銀行。 收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —— 銷項稅 17 000 9月末，計算本月產(chǎn)生的利息： 借：應(yīng)收票據(jù) 975 貸：財務(wù)費用 975 以后每個月的月末同上。 借：銀行存款 122850 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000+5850 （ 975*6） （三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 ?背書的含義 —— 是指持票人在票據(jù)的背面記載有關(guān)事項，完成簽章，并將其交付受讓人，從而將票據(jù)權(quán)利授予他人行使的行為。 ? 甲 乙 ? 丙 ? 銀行 銀行 會計處理： ? 銀行承兌匯票（即不帶追索權(quán)） ? 借：材料采購 （或材料采購） （材料成本） 應(yīng)繳稅費 銀行存款 （收回多余的款項） 貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面價值） ? 銀行存款 （補(bǔ)付不足款項） 商業(yè)承兌匯票 ： （帶追索權(quán)） ? 借：材料采購 （或材料采購） （材料成本） 應(yīng)繳稅費 銀行存款 （收回多余的款項） 貸： 應(yīng)付賬款 銀行存款 到期對方付款： ? 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)賬面價值） （四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 貼現(xiàn) —— 票據(jù)持有人將沒有到期的票據(jù)在背書后送存銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。 360 貼現(xiàn)所得金額 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)息 ? 2021年 5月 2日，企業(yè)持出票日期為 3月 23日、期限為 6個月、面值為 110 000元的不帶利息 銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)） 到銀行申請貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為 12%。 360=5 280（元） 貼現(xiàn)凈額 =110 000 5 280=104 720（元） 借：銀行存款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 ? 如果是 商業(yè)承兌匯票 ，企業(yè)在貼現(xiàn)時，由于存在帶追索權(quán) 問題： 借：銀行存款 104 720 貸： 短期借款 104 720 在到期日，對方承兌人全額付款： 借：短期借款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 ? 如果在到期日，對方承兌人不能付款： 借：短期借款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 同時： 借：應(yīng)收賬款 110 000 貸：銀行存款 110 000
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