[管理學(xué)]2第二章貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項目-在線瀏覽
2024-12-03 21:40本頁面
【正文】 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、 信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資 款等通過“其他貨幣資金”核算。 ⑴、外埠存款 : 指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時 ,匯往采購地，銀行開立采購專戶的款項。 ⑹、存出投資款：企業(yè)存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)用該匯票購買商品一批，價款為 10000元，增值稅 1 700元，余款轉(zhuǎn)回。 （ 2） 種類 A、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票 B、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) （ 3）須注意幾點： A、入賬價值 —— 內(nèi)含價值 B、到期值 —— 不帶息的 ,即為面值 。 如： 1月 31日承兌期限為 30天、 60天、 90天的商業(yè)匯票，到期日為： 3月 2日、 4月 1日、 5月 1日。如： 1月 20日開出，一個月到期，到期日為2月 20日； 月末開出商業(yè)匯票時，則“月末對月末”，不分大小月份。 有關(guān)分錄如下 ： （ 甲企業(yè) ） 11月 1日 ， 收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 12月 31日計息時： 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財務(wù)費用 1 000 2月 1日 ， 票據(jù)到期收款時：借：銀行存款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000 財務(wù)費用 500 假設(shè) 2月 1日 ， 丙企業(yè)到期無力支付款項： 借：應(yīng)收賬款 101 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 （二） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 含義 : 指企業(yè)因急需資金 ,將所持有的未到期票據(jù) ,在貼付一定利息之后 ,背書轉(zhuǎn)讓給銀行的行為 . 貼現(xiàn)息 、 貼現(xiàn)值的計算 貼現(xiàn)息：企業(yè)將票據(jù)背書時 ， 貼付給銀行的利息 。 （ 1）計算 到期值 =10 000 （ 1+3%/12 6） =10 150 貼現(xiàn)息 =10 150 4 7月 5日 ,甲企業(yè)因急需資金持該商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn) ,貼現(xiàn)率為 9%。 12） ＝ 241020元 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 26＋ 31＋ 30＋ 31＋ 1＝ 119天 貼現(xiàn)息＝ 241020 9% 119247。即在一般情況下，按發(fā)票金額（包括增值稅）和代墊運雜費入賬。 （ 1） 商業(yè)折扣 指對商品的價目單所列的價格給予一定的折扣 ， 實際上是對商品報價進行的折扣 。 （ 2） 現(xiàn)金折扣 指銷貨方為了鼓勵客戶早日償還貨款 ， 對銷售價格給予一定的扣減 。 現(xiàn)金折扣下的應(yīng)收賬款 A、 處理方法 —— 有總價法 (我國要求采用 )和凈價法 。 如果顧客享受了現(xiàn)金折扣 ， 視為費用的增加 ，記入 “ 財務(wù)費用 ” 借方 。 對顧客喪失的現(xiàn)金折扣 ， 視為提供信貸獲得的收入 ， 記入 “ 財務(wù)費用 ” 貸方 。要求：按總價法進行會計處理。 （ 2） 不同點 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購貨活動 ， 代表的是收貨的權(quán)利； 應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動；代表的是收款的權(quán)利 。 四、 預(yù)付賬款 （二）案例 【 案例 5】 企業(yè)根據(jù)購銷合同規(guī)定， 9月10日預(yù)付甲企業(yè)購貨款 5 000。 10月 23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 四、預(yù)付賬款 會計處理 9月 10日 ， 預(yù)付購貨款時： 借：預(yù)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 9月 25日 ， 收到所購商品時： 借：庫存商品 5 000 應(yīng)交稅費 —— 增 （ 進 ） 850 貸：預(yù)付賬款 5 850 10月 23日 ， 補付購貨款時： 借：預(yù)付賬款 850 貸：銀行存款 850 五、其他應(yīng)收款 具體包括： 1．應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2. 應(yīng)向職工收取的各種代墊款； 3．應(yīng)收出租包裝物租金； 4．租入包裝物支付的押金； 5．備用金； 6．其他各種應(yīng)收、暫付款。 核算方法： ⊙ 企業(yè)撥付備用金：借記 “ 其他應(yīng)收款 ” ， 貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” ⊙ 企業(yè)減少備用金定額：借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” ， 貸記“ 其他應(yīng)收款 ” ⊙ 報銷補足備用金定額：借記 “ 財務(wù)費用 ” ， 貸記“ 庫存現(xiàn)金 ” （ 2） 非定額管理：先領(lǐng)后用 ， 實報實銷 。 借：其他應(yīng)收款 —— 銷售部 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 報銷日常管理支出 2 000元 ， 財務(wù)部門補足定額： 借：銷售費用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 將定額減至 5 000元時： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 1 000 （ 2） 非定額管理 【 案例 7】 企業(yè)供應(yīng)部門外出采購某產(chǎn)品 ， 預(yù)借款 50 000元 ， 以銀行存款付訖 。 借：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費 —— 增 （ 進 ） 5 100 庫存現(xiàn)金 14 900 貸：其他
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