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基礎(chǔ)會計學(xué)第三章貨幣資金和應(yīng)收項目-在線瀏覽

2025-02-17 04:08本頁面
  

【正文】 :臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。 三票(支票、銀行匯票和銀行本票) 三方式(托收承付、委托收款和匯兌) 一證(信用證)。 1 會計概論 11 (三)其他貨幣資金 外埠存款:到外地進行臨時和零星采購,采購地銀行 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證保證金存款 在途資金:月終尚未到達(dá)的匯入款項 存出投資款:已存入證券公司但尚未進行短期投資 1 會計概論 12 (四)銀行存款及其他貨幣資金的會計處理 銀行存款和支票 銀行 本票與匯票 外地 采購 信用卡 信用證 商業(yè) 匯票 銀行存款業(yè)務(wù) 借:銀行存款 貸:負(fù)債、收入、所有者權(quán)益 借:費用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者 權(quán)益等科目 貸:銀行存款 其他貨幣資金業(yè)務(wù) 借:其他貨幣資金 —— xx資金存款 貸:銀行存款 借:費用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸:其他貨幣資金 —— xx資金存款 不在貨幣資金的核算范圍內(nèi) 1 會計概論 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 +企收,銀未收 +銀收,企未收 -企付,銀未付 - 銀付,企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 (五)未達(dá)賬項的處理 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證,只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項 的影響而編制的, 企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。 一般情況下 ,按票據(jù)面值計價,取得票據(jù)時暫不考慮票據(jù)利息。 1 會計概論 19 貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系 出票日 到期日 貼現(xiàn)日 票據(jù)期間 持票期 貼現(xiàn)期 1 會計概論 20 (三)特殊業(yè)務(wù)核算 —— 票據(jù)貼現(xiàn) 貼息 =票據(jù)面值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期 =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時間間隔,具體 計算同票據(jù)計息期的計算。 ( 1)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額該如何計算? ( 2)如果仍沿用上述資料,假定該票據(jù)為不帶息票據(jù),則 貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額該如何計算? ( 3)若 5月 1日到期時,承兌人的銀行賬戶不足支付,銀行 將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司,同時從公司的賬戶中將票據(jù) 款劃回,則會計分錄又該如何編制? 1 會計概論 24 續(xù)前例 若 5月 1日到期時,承兌人的銀行賬戶不足支付,銀行將 已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司,同時從公司的賬戶中將票據(jù)款劃 回。 借:應(yīng)收賬款 102023 貸:短期借款 102023 1 會計概論 25 三、應(yīng)收賬款 (一)確認(rèn)和計量 。 ( 2)現(xiàn)金折扣 —— 總價法 (收款時確認(rèn)折扣) 原理:越早付款,越少付款。 收到貨款的時候按照是否有現(xiàn)金折扣入賬。 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后不足的部分; 債務(wù)人逾期未履行債務(wù),有足夠證據(jù)表明實在無法收回,或 者收回的可能性很小。 —— 企業(yè)按期估計可能發(fā)生的壞賬損失,對于估計收不 回的應(yīng)收款項,計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)設(shè)立“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。 1 會計概論 28 (三)備抵法的處理
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