【正文】 處理流動資產(chǎn)損溢 520 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 [例 48] 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：庫存現(xiàn)金 760 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 ▲ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 收款業(yè)務(wù) 收款憑證 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款核算的相關(guān)問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。 企業(yè) 銀行 送存 基本存款戶（結(jié)算戶） 專用存款戶（基建資金等） 一般存款戶（其他貨幣資金） 臨時(shí)存款戶（臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)） 開 戶 企業(yè)應(yīng)根據(jù)《 銀行賬戶管理辦法 》 的規(guī)定，在銀行開立賬戶。 將結(jié)合具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介紹。 [例 49]新世紀(jì)股份有限公司收到購貨單位前欠購貨款 300000元，存入銀行 。 ※ 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： 借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款 6 500 (三 )銀行存款清查的核算 ★ 將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行“對賬單”的進(jìn)行核對的方法。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況： ● 發(fā)生錯賬、漏賬。 ● 存在 未達(dá)賬項(xiàng) 。 吸收存款 ★ “吸收存款 ”是銀行開設(shè)的一個負(fù)債類賬戶 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。公式為 : － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng) 銀行對賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) —— 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng) 銀行對賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) 7．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例 [例 411]新世紀(jì)公司 200 年 3月 31日對銀行存款進(jìn)行核對：銀行存款日記賬余額為 285 600元，同日銀行對賬單余額為 236 700元。 類型 ：企業(yè)已付，銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款 27 400元，銀行已記賬，但尚未通知公司。 類型 ：銀行已付，企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來的購貨支票，金額 75 300元當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下： （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 ① ② ③ ④ 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 銀行 銀行 企業(yè) 企業(yè) 吸收存款（對賬單） 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付 企業(yè)未付 ８．對“調(diào)節(jié)表”幾個問題的強(qiáng)調(diào) ★ 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 ★ 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說明可能存在錯賬或其他未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行處理。（一般存款戶） （二）其他貨幣資金的內(nèi)容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 （三） 賬戶設(shè)置 銀行存款 其他貨幣資金 存入數(shù) 支付數(shù) 材料采購 ▲ 匯往異地 ▲ 購買材料 采購款等 ▲ 剩余款 退回 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 412（ 2） ] 從采購專戶支付貨款120 000元，增值稅 20 400元。 借：銀行存款 59 600 ※ 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元） 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收項(xiàng)目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。 ◆ 應(yīng)收票據(jù) ◆ 應(yīng)收賬款 ◆ 預(yù)付賬款 ◆ 其他應(yīng)收款 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等形成 一、應(yīng)收票據(jù)的核算 （一）應(yīng)收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是持票企業(yè)擁有的債權(quán)（如 商業(yè)匯票 ）。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。 （票面值、利息）。 ※ 特別提醒： 支票不屬于“票據(jù)” ！??！ （三）應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定 在會計(jì)上有兩種確認(rèn)方法： ▲ 對于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。 ▲ 對于帶息票據(jù)，在會計(jì)期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和規(guī)定的利率計(jì)提利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。但應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”登記每張票據(jù)，以備查考。 (1)不帶息票據(jù)的核算 [例 413]公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，增值稅 85 000元。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 85 000 [例 4