【正文】 未付款項 未達賬項 銀行已付企業(yè)未付款項 未達賬項 —— 編制“銀行存款余額調節(jié)表” － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行對賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 銀行已付企業(yè)未付款項 7．“銀行存款余額調節(jié)表”編制舉例 [例 411]新世紀公司 20 年 3月 31日對銀行存款進行核對：銀行存款日記賬余額為 285 600元 ， 同日銀行對賬單余額為 236 700元 。 類型 ：企業(yè)已付 ， 銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開戶銀行代公司收進一筆托收的貨款 27 400元 ，銀行已記賬 ， 但尚未通知公司 。 類型 ：銀行已付 ， 企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來的購貨支票 ， 金額 75 300元當即存入銀行 ， 公司根據進賬單等已記賬 ，但因跨行結算 ， 所以銀行未記賬 。 根據以上未達賬項資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”如下： （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 ② ③ ④ 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 銀行 銀行 企業(yè) 企業(yè) 吸收存款（對賬單） 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付 企業(yè)未付 ８ ． 對 “ 調節(jié)表 ” 幾個問題的強調 ★ 調節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度 。 ★ 如果經調節(jié)雙方不相等 ， 說明可能存在錯賬或其他未達賬項 ， 應進一步查找原因 ， 進行處理 。（一般存款戶） （二）其他貨幣資金的內容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 （三） 賬戶設置 銀行存款 其他貨幣資金 存入數 支付數 材料采購 ▲ 匯往異地 ▲ 購買材料 采購款等 ▲ 剩余款 退回 應交稅費 期末余額 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 412（ 2） ] 從采購專戶支付貨款120 000元，增值稅 20 400元。 借：銀行存款 59 600※ 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元） 第二節(jié) 應收項目的核算 應收項目是企業(yè)在日常經營過程中產生的各種債權，包括應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款等。 ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種 。 （二）應收票據的特點 （承兌方到期無條件付款）。 （可以在到期前向銀行貼現或背書轉讓）。 即企業(yè)在收到應收票據時一般按應收票據的面值確認入賬 。 （四）應收票據的賬務處理 主營業(yè)務收入 應收票據 應收數 收回數 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回數 應交稅費 ◆ 利息 ◆ 貼現轉讓 收回數 期末余額 財務費用 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 無。 賬戶性質： 費用類。 收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票 。 借：銀行存款 585 000 貸：應收票據 585 000 (2)帶息票據的核算 1） 帶息票據的概念 應根據票面金額 、 票面利率和票據存續(xù)期間等計算到期利息的票據 。計算應收票據利息。 12） 5 ＝ 58 500(元 ) ★ 按有關規(guī)定，企業(yè)的利息收入應沖減財務費用。 ★ 如果持有應收票據期間適逢中期期末或年末 ， 即使票據尚未到期 ， 也應計算利息 。 價款 2 000 000元 ， 增值稅340 000元 。 （ 月利率 ： 6%247。 12 3＝ 35 100（元） ※ 其中的“ 3”為 1 12三個月。 借：應收票據 35 100 貸：財務費用 35 100 ▲ 票據到期（次年 2月）收回款項： ※ 實際收款金額： 2 340 000+2 340 000 6%247。 12 2 ＝ 23 400（元） ※ 其中的 “ 2” 為收款年度的 2兩個月。 （ 二 ） 應收賬款的確認 ● 包括銷售商品 、 提供勞務等應收取的價款 、 增值稅稅款和代墊的運費 。 （ 結合權責發(fā)生制確認收入的做法加深理解 ） ● 應具有表明商品銷售或勞務提供過程已經完成 ， 或債權債務關系已經成立的書面依據 。 [例 416] 公司賒銷商品一批 ， 售價100 000元 ， 增值稅 17 000元 ， 為對方代墊運費 1 000元 。 在我國對 應收賬款 是采用總價法進行核算的 。表達式為： 折扣百分比 / 付款期限 (天數 ) [補 例 ] 公司賒銷商品一批 ， 售價 (價款和稅金 )585 000元 ， 賒銷期一個月 。 各期現金折扣及應收款計算如下： ※ 應收賬款在發(fā)生時，按總的數額扣除現金折扣以后的差額記入“應收賬款”賬戶即 凈價法 。 購貨方 10天以內付款： 585 000 2%＝ 11 700（ 元 ） 購貨方 10天以上付款： 585 000 1%＝ 5 850（ 元 ） 購貨方 20天以上付款： 585 000 0%＝ 0 （ 元 ） 購貨方 10天以內付款： 585 000－ 11 700＝ 573 300（ 元 ） 購貨方 10天以上付款： 585 000－ 5 850＝ 579 150（ 元 ） 購貨方 20天以上付款： 585 000－ 0＝ 585 000（ 元 ） 按折扣條件，各收款期應給予購貨方的現金折扣為： 各收款期收款方應收回的貨款為：應收貨款－現金折扣 凈 額 （四）賬戶設置 主營業(yè)務收入 應