貨幣資金和應(yīng)收款項-在線瀏覽
2025-07-13 22:47本頁面
【正文】 3 銀行對賬單余額 加：銀行未入賬的乙公司貨款 減：銀行未兌現(xiàn)的支票 51 753 7 000 580 調(diào)解后存款余額 58 173 20 Renmin University of China 其他貨幣資金 會計學(xué)中所稱的“其他貨幣資金”，泛指企業(yè)向銀行預(yù)繳 的票據(jù)業(yè)務(wù)存款（即銀行匯票存款、銀行本票存款）、 單位銀行卡存款、信用證保證金存款和存出投資款、外 埠存款等款項。 在繳存該筆款項時， 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 100 000 貸：銀行存款 100 000 正明商貿(mào)股份公司使用銀行匯票支付采購款時， 借：在途物資 70 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 11 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 81 900 正明商貿(mào)股份公司收到退回的余款時， 借：銀行存款 18 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 18 100 22 Renmin University of China 二、銀行卡存款 凡在中華人民共和國境內(nèi)辦理銀行卡業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、持卡人、 商戶及其他當(dāng)事人均應(yīng)遵守中國人民銀行 1999年發(fā)布的 《 銀行卡 業(yè)務(wù)管理辦法 》 的規(guī)定。 單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但 不得透支。 從基本存款賬戶向單位人民幣卡賬戶存入 400 000元。 借：管理費用 19 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 19 000 收到單位人民幣卡的利息 3 697元。 ? 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。該賬戶除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。該科目可按債務(wù)人進行明細(xì) 核算。 26 Renmin University of China ? 企業(yè)記錄應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。適用的增值稅率為 17%。 銷售成立，記錄債權(quán)時： 借：應(yīng)收賬款 21 160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 060 現(xiàn)金 100 正明商貿(mào)股份公司收到上述價款時： 借：銀行存款 21 160 貸：應(yīng)收賬款 21 160 28 Renmin University of China 會計準(zhǔn)則規(guī)定：銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除 現(xiàn)金折扣前的金額記錄作為應(yīng)收賬款的入賬價值； 現(xiàn)金 折扣在實際發(fā)生時計入“財務(wù)費用”科目 。 29 Renmin University of China ? 應(yīng)收賬款會計核算的“ 凈價法 ” 。 ? 作為對比， “總價法”可以全面地反映銷售和收款過程。因此，我國的會計法規(guī)體系要求采用的是“總價法”。為了使貨款盡快到賬，超人時裝股份公司給出的現(xiàn)金折扣條款是“ 2/10， 1/20， n/30”。 A．銷售成立時的會計分錄 B1．白雪公司于 10日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 B2．白雪公司于 10日后、 20日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 B3．白雪公司于 20日后、 30日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 31 Renmin University of China Continued 32 Renmin University of China 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收票據(jù) ”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù) 等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票）。 33 Renmin University of China Continued 一、接受商業(yè)匯票和收款時的會計處理。涉及 增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。 34 Renmin University of China Continued 【 例 4— 11】 立信實業(yè)股份公司銷售一批商品給正明商貿(mào)股份公 司，貨已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為 200 000元， 增值稅額為 34 000元。 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 35 Renmin University of China Continued 以下分別設(shè)計不同情形闡釋相應(yīng)的會計處理。 借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 B．應(yīng)收票據(jù)到期，正明商貿(mào)股份公司無力償還票款，立信實業(yè)股份公司將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1