【正文】 .銀行結(jié)算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托收承付結(jié)算方式等 是企業(yè)在支付銀行存款或通過銀行收款時所采用的具體方式。 將結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介紹。 名稱 定義 用途 備注 銀行匯票 由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算 提示付款期限自出票日起 1個月 可以背書轉(zhuǎn)讓 銀行本票 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算 提示付款期限自出票日起最長不得超過 2個月 可以背書轉(zhuǎn)讓 支票 由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算 提示付款期限自出票日起 10日 商業(yè)匯票 由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 提示付款期限自匯票到期日起 10日 可以背書轉(zhuǎn)讓 名稱 定義 用途 匯兌 是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式 企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算 托收承付 是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式 收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項 委托收款 是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式 單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進行明細核算。 [例 49] 收到購貨單位前欠貨款 300 000元 ， 存入銀行 。 ※ 收款業(yè)務(wù) ， 填制收款憑證 ， 分錄： 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 [例 410] 開支票支付辦公用品費 6 500元 。 ※ 付款業(yè)務(wù) ， 填制付款憑證 ， 分錄： 借：管理費用 6 500 貸：銀行存款 6 500 (三 )銀行存款清查的核算 ★ 將 “ 銀行存款日記賬 ” 的記錄與其總賬 、 有關(guān)記賬憑證和銀行 “ 對賬單 ”進行核對的方法 。 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對 賬賬核對 賬單核對 對賬單 對賬單 對賬單 由銀行轉(zhuǎn)來 ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況： ● 發(fā)生錯賬、漏賬，應(yīng)及時更正。 ● 存在 未達賬項 ，應(yīng)進行調(diào)節(jié)。 吸收存款 ★ “吸收存款 ”是銀行開設(shè)的一個負債類賬戶 企業(yè)與銀行之間 ， 由于結(jié)算單證遞達時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致 ，對于同一項業(yè)務(wù) ， 一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬 ， 另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項 。 吸收存款 （對賬單） (四種，見教材 P73) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由未達賬項引起 ① ② ③ ④ 例 4－ 11（ 4） 例 4－ 11（ 1） 例 4－ 11（ 3） 例 4－ 11（ 2） 吸收存款 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達賬項因素，通過計算進行驗證。公式為 : － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行對賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 未達賬項 銀行已付企業(yè)未付款項 未達賬項 —— 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行對賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 銀行已付企業(yè)未付款項 7．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例 [例 411]新世紀(jì)公司 20 年 3月 31日對銀行存款進行核對：銀行存款日記賬余額為 285 600元 ， 同日銀行對賬單余額為 236 700元 。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對 ， 發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達賬項 ） ： （ 1） 公司于 3月 28日開出支票購買辦公用品 4 000元 ， 公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬 ， 但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬 。 類型 ：企業(yè)已付 ， 銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開戶銀行代公司收進一筆托收的貨款 27 400元 ，銀行已記賬 ， 但尚未通知公司 。 類型 ：銀行已收 ， 企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費 5 000元 ， 銀行已記賬 ， 但付款通知單尚未送達公司 ， 因而公司未記賬 。 類型 ：銀行已付 ， 企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來的購貨支票 ， 金額 75 300元當(dāng)即存入銀行 ， 公司根據(jù)進賬單等已記賬 ，但因跨行結(jié)算 ， 所以銀行未記賬 。 類型 ：企業(yè)已收 ， 銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項 ， 應(yīng)通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整 ， 以確認是否存在問題 。 根據(jù)以上未達賬項資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下： （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 ② ③ ④ 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 銀行 銀行 企業(yè) 企業(yè) 吸收存款（對賬單） 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付