貨幣資金-----會計-文庫吧
2024-12-24 19:02 本頁面
【正文】 其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理， ? 借：管理費用－現(xiàn)金短缺 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? 【 例 5－ 2】 B公司 2022年 11月 1日在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 50 元，尚待查明原因。假定溢余的現(xiàn)金無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)處理。 B公司的會計處理如下： ? （ 1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借： 庫存現(xiàn)金 50 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 50 ? （ 2）批準(zhǔn)處理后，應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借： 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 50 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 50 ? 【 例 5－ 3】 C公司 2022年 10月 31日在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺10元，尚待查明原因。上述短缺的現(xiàn)金無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)處理。 C公司的會計處理如下： ? （ 1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借： 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 10 ? 貸：庫存現(xiàn)金 10 ? （ 2）批準(zhǔn)處理后，應(yīng)編制會計分錄如下： ? 借： 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺 10 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 10 三、銀行存款 ? 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。 ? （一）銀行存款的種類 ? ：基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算收付的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理； ? ：一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??； 三、銀行存款 ? ：臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付； ? ：專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 ? 有關(guān)規(guī)定：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。 三、銀行存款 ? （二）支付結(jié)算辦法 ? ? 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 ? 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 三、銀行存款 ? 支票的提示付款期限為自出票日起 10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 ? 企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票之前，出納人員應(yīng)該認真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以 5%但不低于 1 000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。簽發(fā)支票時，應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。出票人預(yù)留銀行的印鑒是銀行審核支票的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 ? 支票流轉(zhuǎn)程序 借記支票流轉(zhuǎn)程序圖 出票人 收款人、背書人 被背書人、持票人 存款人開戶銀行 收款人、持票人開戶銀行 足額存款 （ 1）出票 （2）送交支票 （4）收妥入賬 （4）收妥入賬 （2）送交支票 背書轉(zhuǎn)讓 （ 3）交換支票 并清算資金 ? 貸記支票流轉(zhuǎn)程序圖 出票人 收款人 存款人 開戶銀行 收款人 開戶銀行 （1）提示支票付款 （ 2）交換進賬單并清算資金 （3）收妥入賬 并通知收款人 三、銀行存款 ? ? 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 ? 銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起 1個月內(nèi)。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。 三、銀行存款 ? 收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。收款企業(yè)還應(yīng)填寫進賬單并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進賬單一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 三、銀行存款 ? 銀行匯票的收款人可以將銀行匯票轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 ? 申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。銀行匯票丟失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 ? 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖 申請人 收款人 背書人 被背書人 持票人 申請人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行
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