《貨幣資金的核算》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 18:23 本頁面
【正文】 借：其他應收款 、 現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 屬于應由保險公司賠償： 借：其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 屬于無法查明的其他原因 借：營業(yè)外支出 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 (2)如為現(xiàn)金溢余 ， 屬于應支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 ? 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢 (待處理流動資產(chǎn)損溢 ) 貸：營業(yè)外收入 注意： 財產(chǎn)保險公司沒有設(shè)置 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目 ， 現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過 “ 其他資產(chǎn) ” 科目核算 。 ? 例題：某保險公司 12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù) : ? 1日 ,從銀行取款 30 000元以備日常開支。 ? 3日，職工張五出差預支差旅費 2 000元。 ? 5日，公司用現(xiàn)金購買物料用品支出 300元。 ? 9日，某保戶投保家財險，交來保費 1 000元現(xiàn)金。同日，又收到某保戶預交的保費 3 000元，當日下午將所有現(xiàn)金存入銀行。 ? 15日，向職工發(fā)放工資 27 000元。 ? 16日，張五出差回來按照規(guī)定報銷差旅費 2 100元，公司再支付 100元。 ? 31日，進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 120元。 ? 經(jīng)反復核查，屬于未支付給王三的加班費。 第三節(jié) 銀行存款核算 一 、 銀行存款的核算 銀行存款是保險公司存放在銀行的貨幣資金 。 ? (一 ) 銀行存款的管理 ? (二 ) 銀行存款的內(nèi)部控制 1． 積極調(diào)度資金 ， 既要保證業(yè)務(wù)正常需要 ， 又要防止大量存款閑置 。 2． 設(shè)專人管理銀行存款 ， 實行錢賬分管原則 。 3． 嚴格執(zhí)行銀行支票的使用制度 。 4． 嚴格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度 。 5． 嚴格遵守銀行結(jié)算紀律 。 ? （ 三 ） 銀行存款的核算 ? 收到銀行收款憑證： ? 借：銀行存款 ? 貸：有關(guān)科目（如保費收入） ? 開出支票付款等 ? 借：有關(guān)科目（如：現(xiàn)金、賠款支出） ? 貸：銀行存款 ?例子：某保險公司 2022年 5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 1日，公司從銀行支取 20 000元作為日常開支。 ? 5日，公司管理部門發(fā)生咨詢費 5 000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 8日，某企業(yè)投保企財險，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付保費 11 000元。 ? 21日，公司支付賠款 3 100元。 ?二、銀行存款的清查及調(diào)整 ? 銀行對賬單與公司銀行存款日記帳的核對： ? 因為結(jié)算憑證在公司和銀行之間傳遞需要一定的時間，所以會存在未達賬項。四種情況： ? 保險公司已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項。（如支票較常見） ? 保險公司已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。 ? 銀行已收款入賬，而保險公司尚未入賬的款項。 ? 銀行已付款入賬，而保險公司尚未入賬的款項。 ?保險公司實際應有的銀行存款數(shù)額： ? =保險公司銀行存款賬面金額 +銀行已入、公司未入賬款項 銀行已付、公司未入賬款項 ? =開戶行銀行對賬單存款余額 +公司已收、銀行未入賬款項 公司已付、銀行未入賬款項 ? 例題： ? 某保險公司本年 10月
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