貨幣資金及應(yīng)收項目-文庫吧
2025-04-25 00:14 本頁面
【正文】 含義： 25頁 適用范圍： 信用卡按使用對象分單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡 。 付款期限：無 可以透支 。 金卡 :10000 普通卡 :5000 期限最長 :60天 可否支付現(xiàn)金：可以 可否背書轉(zhuǎn)讓：不 基本程序 （ 六 ） 、 匯兌 含義： 25頁 信匯 、 電匯 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算 ，均可使用 付款期限：無 可否支付現(xiàn)金：可以 可否背書轉(zhuǎn)讓：不 基本程序 （ 七 ） 、 委托收款 含義： 25頁 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算 ，均可使用 付款期限： 3天 可否支付現(xiàn)金：可以 可否背書轉(zhuǎn)讓：不 基本程序 （ 八 ） 、 托收承付 含義： 26頁 金額起點： 10000元 新華書店： 1000元 適用范圍： 必須是國有企業(yè) 、 供銷合作社以及經(jīng)營管理較好 ， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 。 辦理托收承付結(jié)算的款項 ， 必須是商品交易 ， 以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項 。 代銷 、寄銷 、 賒銷商品的款項 ， 不得辦理托收承付結(jié)算 。 必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購銷合同 付款期限：驗單付款 3天；驗貨付款 10天 可否支付現(xiàn)金：不 可否背書轉(zhuǎn)讓：不 基本程序 （ 九 ） 信用證 含義： 25頁 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算 ，均可使用 付款期限：無 可否支付現(xiàn)金：可以 可否背書轉(zhuǎn)讓：不 基本程序 五 、 其他貨幣資金的賬務(wù)處理 通過 ‘ 其他貨幣資金 ’ 賬戶核算 例： 借 :其他貨幣資金 貸：銀行存款 借：原材料 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：其他貨幣資金 第三節(jié) 應(yīng)收和預(yù)付款項 一 、 應(yīng)收票據(jù) （ 一 ） 、 應(yīng)收票據(jù)分類與計價 應(yīng)收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票 ， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 應(yīng)收票據(jù)因期限較短 （ 6個月 ） 一般按其面值計價 。 但對于帶息的應(yīng)收票據(jù) ， 應(yīng)于期末按照本金 (或票面價值 )與確定的利率計算的金額 ， 增加其賬面余額 ， 并確認(rèn)為利息收入 ， 計入當(dāng)期損益 。 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù) ， 應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ， 并不再計提利息 。 應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 *票面利率 *期限 注意：利率一般指年利率 。 計算時應(yīng)轉(zhuǎn)化為月利率或日利率 。 期限分按月表示和按日表示 。 （ 算頭不算尾 ） 按日如 8月 30日 （ 60天期限 ） 到期日 2+30+28=10月 29日 。 8月 30日 （ 150天 ） 到期日為 2+30+31+30+31+26=1月 27日 例 :甲企業(yè) 2021年 9月 1日銷售商品一批 ,售價 100 000元 ,增值稅 17 000元 ,貨已發(fā)出 ,收到 A公司交來銀行承兌匯票一張 ,期限 6個月 ,票面年利率 10%. 1 收到票據(jù)時 借 :應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 17 000 2 年底計提票據(jù)利息 期限 4個月 利息 =117000*10%/12*4=3 900 借 :應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸 :財務(wù)費用 3 900 3 到期收回貨款 到期日為 3月 1日 到期值 =117 000*（ 1+10%/12*6） =122 850 2021年的利息 =117000*10%/12*2=1 950 借 :銀行存款 122850 貸 :應(yīng)收票據(jù) 120900 財務(wù)費用 1950 [練習(xí)題 ]：某企業(yè) 2021年 11月 1日收到一張商業(yè)承兌匯票 ， 票面金額為 100000元 ，年利息率為 6%， 期限為 6個月 。 年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 項目金額為 （ ） 元 。 A． 100000 B． 101000 C． 103000 D． 100500 解析： 應(yīng)收票據(jù) =100000+100000 6% 2/12 =101000元 （ 二 ） 、 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 (背書轉(zhuǎn)讓 ) （ 三 ） 、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 定義 :33頁 實質(zhì)是企業(yè)將票據(jù)抵押給銀行取得的借款 出票日 貼現(xiàn)日 到期日 1月 10日 2月 15日 3月 10日
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