東財(cái)會(huì)計(jì)第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目-文庫(kù)吧
2024-12-23 21:06 本頁(yè)面
【正文】 收承付結(jié)算方式等 企業(yè)通過(guò)銀行收、付款時(shí)所采用的具體方式 結(jié)合具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介紹 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷售收入 ◆ 購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 [例 49] 收到購(gòu)貨單位前欠貨款 300 000元 ,存入銀行。 ※ 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 [例 410] 開(kāi)出支票支付辦公用品費(fèi) 6 500元。 ※ 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： 借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款 6 500 轉(zhuǎn)賬支票 (三 )銀行存款清查的核算 ★ 將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行“對(duì)賬單”的進(jìn)行核對(duì)的方法。 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬單核對(duì) 對(duì)賬單 對(duì)賬單 對(duì)賬單 (賬頁(yè) ) (銀行轉(zhuǎn)來(lái) ) ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況： ● 發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬。應(yīng)及時(shí)更正。 ● 存在 未達(dá)賬項(xiàng) 。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。 吸收存款 ★ 銀行開(kāi)設(shè)的一個(gè)負(fù)債類賬戶 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。 吸收存款 （對(duì)賬單） 例 (四種，見(jiàn)教材 、 74) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 假定不存在錯(cuò)賬，雙方余額之差都是由未達(dá)賬項(xiàng)引起 ① ② ③ ④ 例 4－ 11（ 4） 例 4－ 11（ 1） 例 4－ 11（ 3） 例 4－ 11（ 2） 吸收存款 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過(guò)計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為 : － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng) 銀行對(duì)賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) —— 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” － ＋ － ＋ ＝ 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng) 銀行對(duì)賬單的余額 企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) 7．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例 [例 411]新世紀(jì)公司 20 年 3月 31日對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)：銀行存款日記賬余額為 285 600元，同日銀行對(duì)賬單余額為 236 700元。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達(dá)賬項(xiàng) ）： （ 1）公司于 3月 28日開(kāi)出支票購(gòu)買辦公用品 4 000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 類型 ：企業(yè)已付，銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開(kāi)戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款 27 400元，銀行已記賬，但尚未通知公司。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開(kāi)戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi) 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。 類型 ：銀行已付，企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額 75 300元當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存在問(wèn)題。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下： 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600 月末余額 236 700 企業(yè) 吸收存款（對(duì)賬單） 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付 企業(yè)未付 銀行 ８．對(duì)“調(diào)節(jié)表”幾個(gè)問(wèn)題的強(qiáng)調(diào) ★ 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 ★ 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)的依據(jù)（對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 ★ 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說(shuō)明可能存在錯(cuò)賬或其他未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行處理。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款（結(jié)算戶）的貨幣資金。（二）其他貨幣資金的內(nèi)容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 （三） 賬戶設(shè)置 銀行存款 其他貨幣資金 存入數(shù) 支付數(shù) 材料采購(gòu) ▲ 匯往異地 ▲ 購(gòu)買材料 采購(gòu)款等 ▲ 剩余款
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