【正文】 資金 ⑦ 劃回票款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 21 （五）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌是異地結(jié)算的一種，有電匯和信匯兩種方式。 第一節(jié) 貨幣資金 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 22 第一節(jié) 貨幣資金 （六）委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 這種方式同城、異地均可采用，按款項(xiàng)劃回方式不同分為郵寄和電報(bào)兩種。 （七）托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向 異地付款人 收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 23 第一節(jié) 貨幣資金 （八）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 24 信用卡結(jié)算程序 收款人 付款人 （持卡人） 收款人開(kāi)戶行 付款人開(kāi)戶行 ④提交簽購(gòu)單委托收款 ① 交存?zhèn)溆媒? ⑥ 通知款項(xiàng)付清 ⑤銀行間清算資金 ② 簽發(fā)信用卡 ③ 憑卡購(gòu)物、消費(fèi) 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 25 第一節(jié) 貨幣資金 （九）信用證 信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。它是進(jìn)口方銀行根據(jù)進(jìn)口方要求，向出口方開(kāi)立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據(jù)，在一定期限內(nèi)支付一定金額的付款承諾。 我國(guó)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)均可采用信用證結(jié)算方式。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 26 第一節(jié) 貨幣資金 （二）銀行存款的核算 ?將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 ?提取現(xiàn)金和支付款項(xiàng) 借：庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：銀行存款 有關(guān)銀行匯票、本票、信用卡、信用證和商業(yè)匯票等的核算詳見(jiàn)后續(xù)內(nèi)容。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 27 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算； “銀行存款日記帳” “銀行對(duì)賬單” “銀行余額調(diào)節(jié)表” “銀行存款日記帳” 與“銀行存款”總賬科目 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 28 在總賬科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置日記帳進(jìn)行明細(xì)核算。 如果存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)不能收回，應(yīng)作為當(dāng)期損失。 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 29 例 3－ 8：福興公司 2021年 8月 21日根據(jù)發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 從銀行提取現(xiàn)金 8000元。 借：現(xiàn)金 8000 貸：銀行存款 8000 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 30 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付明華公司的購(gòu)貨款 10500元。 借：應(yīng)付賬款 ——明華公司 10500 貸：銀行存款 10500 收回立仁公司所欠貨款 21000元。 借：銀行存款 21000 貸：應(yīng)收賬款 ——立仁公司 21000 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 31 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額差異原因匯總表（書(shū)上 87） 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 32 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的， 企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 33 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由與現(xiàn)金無(wú)關(guān)的人員來(lái)編制。調(diào)節(jié)后的余額反映了企業(yè)在編表日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。 桐嶺發(fā)電廠 2021年 8月底“銀行存款日記賬”賬面余額為14687元，銀行對(duì)賬單的存款余額為 14879元，經(jīng)逐筆逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下“未達(dá)賬項(xiàng)”： 8月 12日，桐嶺發(fā)電廠開(kāi)出金額為 13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購(gòu)煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 34 8月 16日， 桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費(fèi) 9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知單。 8月 23日，銀行代付劃撥夏季上交給 電網(wǎng)公司的款項(xiàng) 16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。 8月 29日， 桐嶺發(fā)電廠收到由財(cái)政部門(mén)撥付的補(bǔ)貼款 6550元，銀行尚未入賬。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 35 第一節(jié) 貨幣資金 三 、 其他貨幣資金 （ 一 ） 其他貨幣資金的核算范圍 其他貨幣資金 是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 之外 ， 為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金以及在途貨幣資金的總 稱 。 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 36 第一節(jié) 貨幣資金 （二） 其他貨幣資金的核算 ，匯往采購(gòu)地銀行的款項(xiàng)（開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶） 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 、銀行本票、信用卡等按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 37 第一節(jié) 貨幣資金 借：有關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金 ?銀行匯票存款 銀行按實(shí)際交易額辦理結(jié)算， 票面金額大于實(shí)際交易金額的多余款項(xiàng)， 由銀行自動(dòng)退給匯款人。 ?銀行本票存款 銀行按票面額辦理結(jié)算， 票面金額與實(shí)際交易金額之間的差額， 由交易雙方自行結(jié)清。 注意區(qū)別 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 38 四、其他貨幣資金 １、外埠存款 外地采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)；只付不收； 開(kāi)戶時(shí)： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 貸：銀行存款 支付采購(gòu)款時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 39 銀行匯票存款 指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 取得匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 貸：銀行存款 支付款項(xiàng)后： 借：在途物資 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 余款退回： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 40 ３、銀行本票存款 會(huì)計(jì)處理同銀行匯票存款 ４、信用證保證金存款 借：其他貨幣資金 —— 信用證存款 貸：銀行存款 ５、信用卡存款 企業(yè)申請(qǐng)信用卡需要交存?zhèn)溆媒稹? 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 41 ６、存出投資款 指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 劃出資金時(shí)： 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)： 借：短期投資（金融資產(chǎn)） 貸：其他