貨幣資金的核算ppt課件(已改無錯(cuò)字)
2023-06-03 18:23:19 本頁面
【正文】 ? （ 一 )備用金 ※ 1． 定額制 ? 定額制是指根據(jù)實(shí)際需要 ， 先核定其備用金額并依此撥付備用金 ， 待用款部門實(shí)際使用后 ， 憑有效單據(jù)報(bào)賬領(lǐng)款 ， 以補(bǔ)足其用款單位定額 備用金的制度 。 ? 定額備用金的核算需要在 “ 其他應(yīng)收款 ”科目下設(shè)置 “ 備用金 ” 二級(jí)科目 ， 或設(shè)置 “ 備用金 ” 一級(jí)目 ， 其借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額 ， 貸方登記備用金的使用數(shù)額 ， 余額在借方 ， 反映暫時(shí)周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù) 。 ? 2． 非定額制 ? 非定額制是指為滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門或個(gè)人現(xiàn)金 ， 使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度 。 使用非定額制的 ， 在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算 ， 不在 “ 備用金 ” 科目核算 。 ? 例如：公司業(yè)務(wù)人員預(yù)借差旅費(fèi)以現(xiàn)金付訖 借 :其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 出差歸來 ， 報(bào)銷 ， 退回現(xiàn)金時(shí)： 借 :營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)管理費(fèi) — 差旅費(fèi) 現(xiàn)金 貸 :其他應(yīng)收款 ? （ 二 ） 備用金以外的其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 收回備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)： 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ※ 六 、 壞賬損失的核算 ? （ 一 )壞賬損失的確認(rèn) 壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)符合下列條件之一 : 1． 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 ， 以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后 ， 確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款； 2． 因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過 3年 ， 經(jīng)核查無法收回的應(yīng)收賬款 。 下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 : 1． 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 2． 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； 3． 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 二 ） 壞賬損失的核算方法 ? 1． 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指在發(fā)生壞賬損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng) ， 將損失金額計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用 。 ? 2． 備抵法 備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失 ， 提取壞賬準(zhǔn)備并計(jì)人當(dāng)期損益 ， 在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備的方法 。 （ 1） .銷貨百分比法 （ 2） .賬齡分析法 （ 3） .應(yīng)收賬款余額百分比法 。 ※ 七 、 應(yīng)收票據(jù)的核算 ? 保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：有關(guān)科目 票據(jù)到期后： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 八 、 預(yù)付賠款的核算 預(yù)付賠款是指公司在處理各種理賠案件過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款 。 ※ 九 、 托收承付的核算 ? 托收票據(jù) 是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 公司通過銀行托收的支票和匯票等 。 ? 其賬務(wù)處理為： 保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)： 借： 托收票據(jù) 貸：有關(guān)科目 托收后收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸： 托收票據(jù) 十 、 存出分保保證金或存出分保準(zhǔn)備金的核算 ?
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