貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)-在線瀏覽
2025-06-19 04:34本頁面
【正文】 指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 其他貨幣資金 — 存出投資款 銀行存款 劃出資金 交易性金融資產(chǎn) 購買股票、債券 167。 ? 到期值： 不帶息的 ,即為面值 。 月末開出商業(yè)匯票時，則 “ 月末對月末 ” ，不分大小月份。 ? 賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 面值 期限 利率 ? 應(yīng)收票據(jù)到期 ? 銀行承兌匯票到期： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 面值 未計(jì)的利息 ? 商業(yè)承兌匯票到期： ? 付款人足額支付：結(jié)清，做法同上。 期末已計(jì)的利息 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 總結(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 ① 取得匯票 主營業(yè)務(wù)收入 ① 取得匯票 銀行存款 ② 到期 財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期未承兌，退票 應(yīng)收利息 ③ 若跨期計(jì)息 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷） ?舉例： 甲企業(yè)于 2022年 11月 1日收到丙企業(yè)當(dāng)日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為 100 000元，年利率為 6%，期限為 3個月。 ? 貼現(xiàn)款的計(jì)算： ? 貼現(xiàn)率：貼現(xiàn)時， 銀行規(guī)定 的貸款 利率 。 ? 貼現(xiàn)息：到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 貼現(xiàn)款＝票據(jù)的 到期值 －貼現(xiàn)息 不論按月還是按日 面值 +面值 票面利率 票據(jù)期限 ? 貼現(xiàn)款的計(jì)算舉例： 2022年 9月 21日，企業(yè)持一張票面金額為 40 000元、票面利率為 6%、出票日為 8月 22日，期限為 90天的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為 5%，試計(jì)算貼現(xiàn)款是多少？ 貼現(xiàn)期 =90（ 9+21） =60天 到期值 =40 000 （ 1+90 6%/360） =40 600元 貼現(xiàn)息 =40 600 60 5%/360= 貼現(xiàn)款 =40 600－ =40 ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 賬務(wù)處理 : ? 銀行承兌匯票貼現(xiàn)日的處理 : 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收利息 ) ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)款 面值 若跨期計(jì)息 借貸差額 : “財(cái)務(wù)費(fèi)用” ? 銀行承兌匯票到期日，貼現(xiàn)企業(yè)不需要做任何處理 ? 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) （可追索，形成企業(yè)負(fù)債） ? 貼現(xiàn)日： 借：銀行存款（貼現(xiàn)款） 貸：短期借款（貼現(xiàn)款） ? 到期日，付款人全額支付貼現(xiàn)銀行： 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)利息） 借或貸財(cái)務(wù)費(fèi)用（按差額） ? 到期被追索 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)利息） 借或貸財(cái)務(wù)費(fèi)用（按差額） ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 同時： 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 （短期借款） 舉例 : 2022年 9月 21日，企業(yè)持一張票面金額為 40 000元、票面利率為 6%、出票日為 8月 22日，期限為 90天的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為 5%，試做出取得票據(jù)時、貼現(xiàn)日、到期日的賬務(wù)處理。 3. 應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收帳款的概念： ? 含義：是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 ? 應(yīng)收帳款的計(jì)價：通常按成交時實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。 入帳金額 商業(yè)折扣： ? 含義：對商品價目單所列的價格給予一定的扣除。 買賣雙方均不需在帳上反映商業(yè)折扣。 現(xiàn)金折扣 ? 含義：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 ?表示方法：例如， (2/10， 1/20， n/30) ? 應(yīng)收帳款的入帳金額： ? 總價法：我國準(zhǔn)則規(guī)定采用此法。 ? 發(fā)生了現(xiàn)金折扣：有兩種處理方法 ? 單獨(dú)反映：設(shè)置“銷貨折扣”或“現(xiàn)金折扣” ? 不單獨(dú)反映：作為理財(cái)費(fèi)用的增加，記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ? 對方喪失了現(xiàn)金折扣：按實(shí)際售價收款。 ?銷貨折讓： 企業(yè)銷售商品后，由于商品的質(zhì)量、品種不符合購貨方的要求，經(jīng)購貨方同意在價格上給予減讓的現(xiàn)象。 4 其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ? 其他應(yīng)收款 ? 應(yīng)收賠款 ? 備有金 ? 應(yīng)收包裝物的租金 ? 應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng) 定額備用
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