【正文】 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 備用金 是企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算。 （ 1）在財務(wù)部門撥付備用金時， 借：備用金 /其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）使用單位自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單向財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金， 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 （四）備用金的會計處理 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 二、銀行存款的會計處理 （一）銀行存款的會計處理 設(shè)置 “ 銀行存款 ” 科目，對銀行存款的收付和結(jié)存情況進行核算。 常見業(yè)務(wù)有 ：從銀行提取現(xiàn)金、以轉(zhuǎn)賬支票方式購買原料或商品、收到企業(yè)所欠貨款、將現(xiàn)金貨款存入銀行等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 銀行存款日記賬 開戶銀行：工行 幣種： 人民幣 帳號： 2020年 憑證字號 摘要 銀行憑證 借方金額 貸方金額 借方余額 月 日 種類 號碼 8 1 呈前頁 80000 8 1 號 提現(xiàn)備用 支票 略 5000 8 1 號 支付材料款 支票 略 58500 8 1 本日合計 63500 16500 8 2 號 收銷貨款 電匯 略 46800 8 2 號 現(xiàn)金交存銀行 936 8 2 號 支付行政部門水電費 支票 略 4500 8 2 本日合計 47736 4500 59736 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （三）銀行存款的核對 ?定期核對 ：（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。 ?造成 兩者不符的原因 主要有兩類：一是企業(yè)或銀行的賬務(wù)處理錯誤；二是存在未達賬項。 未達賬項 產(chǎn)生的原因 ： （ 1）企業(yè)已經(jīng)收款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項； （ 2）企業(yè)已經(jīng)付款并入賬，而銀行尚未入賬的賬項； （ 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項； （ 4）銀行已經(jīng)付款 入賬 ，企業(yè)尚未付款入賬的款項。 銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收款項 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 【 例 211】 對未達賬項的帳務(wù)處理 ：企業(yè)須等到有關(guān)憑證到達后，才可進行賬務(wù)處理。 2020年 8月 30日 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 176500 銀行對賬單余額 197500 加：銀行已收企業(yè)未收款項 1．委托收款 5000 加：企業(yè)已收銀行未收款項 4000 減：銀行已付企業(yè)未付賬項 2．代扣電話費 1000 減：企業(yè)已付銀行未付款項 21000 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 180500 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 180500 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 三、其他貨幣資金的會計處理 需要設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 科目，并分別設(shè)置“ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 、 “ 信用證保證金存款 ” 、“ 存出投資款 ” 等明細科目。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 1．外埠存款的會計處理 【 例 212】 企業(yè) 8月 3日將款項 80000元匯入某地工商銀行開立采購賬戶， 8月 4日從某企業(yè)采購材料 60000元，增值稅進項稅額 10200元，總計 70200元。 （ 1）根據(jù)銀行的匯兌憑證回單，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 80000 貸：銀行存款 80000 （ 2）企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄： 借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10200 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 70200 （ 3）根據(jù)銀行的進賬通知單，作如下分錄： 借：銀行存款 9800 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 9800 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 2．銀行匯票、本票和信用卡存款的會計處理 【 例 213】 如果上例中企業(yè)以銀行匯票（本票或信用卡）方式進行結(jié)算，企業(yè)需將貨款 70200元送存銀行并取得 70200元的銀行匯票，企業(yè)的會計核算為： （ 1）將貨款存入銀行并取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行匯票申請書存根聯(lián)，作如下分錄： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 70200 貸：銀行存款 70200 （ 2）企業(yè)收到發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄： 借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10200 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 70200 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 3．信用證保證金存款的會計處理 【 例 213】 企業(yè)以信用證結(jié)算方式，從某地采購原材料 500000元，增值稅進項稅額 85000元，總計 585000元。 ?例如，為了利用閑置資金以賺取價差為目的購入的股票、債券、基金等。 ?不包括： 稅金、手續(xù)費等相關(guān)交易費用 （ 投資收益） ；實際支付的價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收股利、應(yīng)收利息） 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理 （一）會計科目設(shè)置 1． “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 2． “ 應(yīng)收股利 ” 。 核算交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收的現(xiàn)金股利。 3． “ 應(yīng)收利息 ” 。 核算交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收的利息。 4． “ 投資收益 ” 。 核算企業(yè)進行交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用（包括傭金、手續(xù)費等）、獲得的投資收益或發(fā)生的投資損失以及處置投資時結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 【 例 215】 甲公司于 2020年 3月 10日（從股民張俊手中）購入乙公司股票（ 30元 *10萬股），實際支付價款為 302萬元。2020年 4月 10日，乙公司分配現(xiàn)金股利。甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 2020年 3月 10日投資時： 借：交易性金融資產(chǎn) — 乙公司股票 — 成本 3 000 000 應(yīng)收股利 —— 乙公司 20 000 貸：銀行存款 3 020 000 （ 2） 2020年 4月 10日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收股利 —— 乙公司 20 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 【 例 216】 某公司 2020年 1月 1日以 43 460元的價格購入 1999年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券，其債券利息按年收?。?1999年的利息未兌現(xiàn)），到期收回本金，債券年利率為 6%，面值為 40 000元。該公司購入該債券不準備長期持有。 ? 收到現(xiàn)金股利或債券利息時， 借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ” 科目。但是屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額， 借記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。 ①收到 1999年的利息時 借：銀行存款 2 400 貸：應(yīng)收利息 2 400 ② 計提 2020年利息時 借：應(yīng)收利息 2 400 貸：投資收益 2 400 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 （四）交易性金融資產(chǎn)期末的會計處理 ?資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借記 “ 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） ” ，貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目 ；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄 【 例 218】 承 【 例 215】 ， 2020年 12月 31日，甲公司持有乙公司股票的市場價格是 280萬元。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué) 2 【 例 219】 承 【 例 218】 2020年 1月 21日，甲公司處置乙公司股票，所得價款為 305萬元，款項已經(jīng)存入銀